кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
В статье анализируются нормативно-правовое регулирование признания расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при заключении концессионных соглашений с целью предотвращения налоговых правонарушений концессионером и повышения финансовой безопасности бизнеса. Среди существенных факторов, препятствующих развитию концессионных соглашений, авторами отмечены: существенная стоимость заимствований;, необходимость соблюдения лимита обязательств в рамках действующих соглашений по соответствующим бюджетам регионов в рамках действующих программ государственной поддержки или льготном финансировании;, неурегулированность распределения финансовых рисков и ответственности между участниками соглашений; актуализация налогового законодательства и изменения налоговой нагрузки с 2026 г. не предусмотренные в долгосрочных соглашениях концессии. Авторы отмечают, что при неопределенности практических решений целесообразно внесение специальной оговорки в концессионные соглашения в виде стандартизированных «особых обстоятельств», а также включение концессионеров в перечень субъектов предпринимательской деятельности в соответствии с гл. 14.7. «Налоговый мониторинг» НК РФ, что позволит правомерно и оперативно определять налоговую базу по налогу и поддерживать финансовую безопасность бизнеса.
This article analyzes the legal framework for recognizing expenses when determining the tax base for corporate income tax under concession agreements, with the aim of preventing tax violations by the concessionaire and improving the financial security of the business. The authors note the following significant factors hindering the development of concession agreements: the significant cost of borrowing; the need to adhere to the limit of liabilities under existing agreements with the relevant regional budgets under existing state support programs or preferential financing; the unsettled distribution of financial risks and liabilities between the parties to the agreements; and the updating of tax legislation and changes in the tax burden from 2026, which are not provided for in long-term concession agreements. The authors note that, given the uncertainty of practical solutions, it is advisable to include a special clause in concession agreements in the form of standardized "special circumstances," as well as the inclusion of concessionaires in the list of business entities in accordance with Chapter 14.7. "Tax Monitoring" of the Russian Tax Code, which will allow for the lawful and prompt determination of the tax base and support of business financial security.