Sankt-Peterburg, St. Petersburg, Russian Federation
Th e paper deals with the assessment of the materiality threshold for planning the audit of fi nancial statements in accordance with International Standards on Auditing (ISA) 320, «Materiality in planning and performing an audit». Th e analytical dependence linking the materiality threshold, level of materiality and the detection risk.
audit, International Standards on Auditing, level of materiality, materiality threshold, detection risk.
Известно, что с 1 января 2015 г. в Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» внесен ряд изменений, в том числе изменение, предусматривающее отмену федеральных стандартов и осуществление аудиторской деятельности в Российской Федерации в соответствии с международными стандартами аудита (МСА), которые будут являться обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.
Данное обстоятельство требует подробного анализа требований и рекомендаций МСА, поскольку некоторые МСА не имеют российских аналогов, последние редакции многих действующих МСА не полностью учтены в федеральных стандартах.
Анализ МСА 210 «Согласование условий аудиторского задания» с точки зрения необходимости детализации его в рамках соответствующих стандартов СРО аудиторов был осуществлен нами ранее [1]. Ниже проанализируем некоторые положения МСА 320 «Существенность в планировании и проведении аудита», которые также требуют некоторых пояснений при их применении в практике аудита.
Отметим, что существенность является одним из основных понятий в аудите, поскольку в конечном итоге именно от ее уровня зависит модификация аудиторского заключения. Указание на необходимость применения концепции существенности и ее определение даны в МСА 200 «Общие цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита» (п. 6). Согласно этому определению искажения считаются существенными, если они (взятые в отдельности или по совокупности) могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности.
В МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» указывается, что в ходе формирования общей стратегии аудита аудитор должен определить уровень существенности (п. А2; приложение к МСА 300).
Конкретные же обязанности аудитора в части применения принципа существенности при планировании, проведении аудита, оценке выявленных искажений приведены в МСА 320 «Существенность в планировании и проведении аудита».
1. Kochinev Yu.Yu., Alio Ashraff. Perspektivy standartizatsii audita v Rossiyskoy Federatsii. Auditor. - 2016. - № 2.
2. Bychkova S.M., Gazaryan A.V. Planirovanie v audite. - M.: Finansy i statistika. - 2001. - 262 s.
3. Voronina L.I. Problemy opredeleniya edinogo kachestvennogo urovnya sushchestvennosti. Vestnik finansovoy akademii. - 2011. - № 5.
4. Zhmin´ko S.I., Petukh A.V. Sushchestvennost´ v audite: mnogourovnevyy podkhod. Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. - 2011. - № 39.
5. Shchepot´ev A.V. Optimal´nyy uroven´ sushchestvennosti: obosnovanie, raschety. Auditorskie vedomosti. - 2008. - № 11.
