Auditor Auditor Аудитор 1998-0701 18188 10.12737/article_59bf8d088493f9.71923612 Налоги и налогообложение TAXES AND TAXATION Налоги и налогообложение Development of Theoretical Aspects of Tax Optimization in Conditions of Improving Legislation Развитие теоретических аспектов налоговой оптимизации в условиях совершенствования законодательства Резяпова Аида Матрисовна Rezyapova Aida Matrisovna aida_ufa@mail.ru

доктор экономических наук;

doctor of economic sciences;

 Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова Plekhanov Russian University of Economics 3 9 32 47 https://zh-szf.ru/en/nauka/article/18188/view

В статье исследуются наиболее распространенные способы налоговой оптимизации, не противоречащие действующему законодательству. Автор с критической точки зрения анализирует предлагаемые различными авторами классификации способов налоговой оптимизации, приводит объективные аргументы в поддержку собственной точки зрения.

The article examines the most common methods of tax optimization that do not contradict the current legislation. The author from a critical point of view analyzes the classification of ways of tax optimization offered by different authors, leads objective arguments in support of his own point of view.

 налоговая оптимизация налоговые льготы региональный проект особые экономические зоны фирмы-однодневки способы оптимизации специальные налоговые режимы. tax optimization tax incentives regional project special economic zones one-day fi rms optimization methods special tax regimes.

Понятие налоговой оптимизацииВ современной России значительно усложнились экономические условия для осуществления предпринимательской деятельности. Это обусловлено, в первую очередь, значительными инфляционными процессами, усугубившимися в результате кризиса. Сложные финансовые условия, повышение налоговых требований спровоцировали очередной рост незаконного обналичивания денежных средств. Многие организации, несмотря на высокие налоговые риски, все активнее используют различные схемы ухода от налогообложения. В частности, по данным ЦБ России теневой рынок обналичивания денежных средств составил: в 2013 г. — 1,5 трлн руб., в 2014 г. — 1,6 трлн руб., в первом полугодии 2015 г. — 3,7 трлн руб. [13].

Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс Konstituciya RF. Prinyata vsenarodnym golosovaniem 12.12.1993 [Elektronnyy resurs] // Konsul'tantPlyus Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Принят ГД РФ 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federacii. Chast' 1. Prinyat GD RF 31 iyulya 1998 g. № 146-FZ [Elektronnyy resurs] // Konsul'tantPlyus Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды [Электронный ресурс] // Консультант-Плюс Postanovlenie Plenuma VAS RF ot 12.10.2006 g. № 53 «Ob ocenke arbitrazhnymi sudami obosnovannosti polucheniya nalogoplatel'schikom nalogovoy vygody [Elektronnyy resurs] // Konsul'tant-Plyus Академик. Словари и энциклопедии [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/438720 Akademik. Slovari i enciklopedii [Elektronnyy resurs]. - Rezhim dostupa: http://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/438720 Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие. - М. : 2007 - 272 с. Barulin S.V., Ermakova E.A., Stepanenko V.V. Nalogovyy menedzhment: uchebnoe posobie. - M. : 2007 - 272 s. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения / под ред. Д.В. Соловьевой. - М. : ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. - 368 с. Bespalov M.V., Filina F.N. Shemy minimizacii nalogooblozheniya / pod red. D.V. Solov'evoy. - M. : GrossMedia, ROSBUH, 2010. - 368 s. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. А.В. Брызгалина. - Екатеринбург : Налоги и финансовое право, 2002. - C. 23. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Nalogovaya optimizaciya: principy, metody, rekomendacii, arbitrazhnaya praktika / Pod red. A.V. Bryzgalina. - Ekaterinburg : Nalogi i finansovoe pravo, 2002. - C. 23. Васильев И.Б. Метод, способ, методика, технология как педагогические понятия [Электронный ресурс]. - URL: https://refdb.ru/look/2882601.html Vasil'ev I.B. Metod, sposob, metodika, tehnologiya kak pedagogicheskie ponyatiya [Elektronnyy resurs]. - URL: https://refdb.ru/look/2882601.html Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 639 с. Vylkova E. S. Nalogovoe planirovanie: uchebnik dlya magistrov. - M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2011. - 639 s. Минфине оценили годовой объем «серой» зарплаты [Электронный ресурс] // Отдел новостей ИА «Клерк.Ру». - 2017. - URL: http://www.klerk.ru/ Minfine ocenili godovoy ob'em «seroy» zarplaty [Elektronnyy resurs] // Otdel novostey IA «Klerk.Ru». - 2017. - URL: http://www.klerk.ru/ Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: учеб. пособие. - М. : ИНФРА-М, 2013. - 352 с. Kruglyak Z.I., Kalinskaya M.V. Nalogovyy uchet i otchetnost' v sovremennyh usloviyah: ucheb. posobie. - M. : INFRA-M, 2013. - 352 s. Малис Н.И., Грундел Л.П., Зинягина А.С. Налоговый учет и отчетность: учебник. - М.: Юрайт, 2016. - 342 с. Malis N.I., Grundel L.P., Zinyagina A.S. Nalogovyy uchet i otchetnost': uchebnik. - M.: Yurayt, 2016. - 342 s. Нагорнова Н. Бой с тенью: как в России наказывают обнальщиков [Электронный ресурс] // Отдел новостей ИА «Клерк.Ру». - 2017. - URL: http://www.klerk.ru/ Nagornova N. Boy s ten'yu: kak v Rossii nakazyvayut obnal'schikov [Elektronnyy resurs] // Otdel novostey IA «Klerk.Ru». - 2017. - URL: http://www.klerk.ru/ Оптимизация налогов - 2017 [Электронный ресурс] // Бухонлайн. - URL: http://buhonline24.ru/nal-opt/opimizacija-naloga-nds.html Optimizaciya nalogov - 2017 [Elektronnyy resurs] // Buhonlayn. - URL: http://buhonline24.ru/nal-opt/opimizacija-naloga-nds.html Оптимизация налогов. Методы и схемы в 2016 году [Электронный ресурс] // Бизнес-журнал для начинающих предпринимателей. - URL: http://business-ideal.ru/ Optimizaciya nalogov. Metody i shemy v 2016 godu [Elektronnyy resurs] // Biznes-zhurnal dlya nachinayuschih predprinimateley. - URL: http://business-ideal.ru/ Резяпова А.М. Исследование проблем налоговой оптимизации в системе налогового менеджмента региональных инвестиционных проектов // V Международная научно-практическая конференция «Общество и экономическая мысль в XXI в.: пути развития и инновации» (в рамках Плехановской весны и 110-летия университета). - Воронеж : Воронежский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2017. Rezyapova A.M. Issledovanie problem nalogovoy optimizacii v sisteme nalogovogo menedzhmenta regional'nyh investicionnyh proektov // V Mezhdunarodnaya nauchno-prakticheskaya konferenciya «Obschestvo i ekonomicheskaya mysl' v XXI v.: puti razvitiya i innovacii» (v ramkah Plehanovskoy vesny i 110-letiya universiteta). - Voronezh : Voronezhskiy filial REU im. G.V. Plehanova, 2017. Словарь иностранных слов. - 7-е изд., перераб. - М. : Русский язык, 1979. - 624 с. Slovar' inostrannyh slov. - 7-e izd., pererab. - M. : Russkiy yazyk, 1979. - 624 s. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. - М. : «ГроссМедиа», 2012 - 356 с. Shestakova E.V. Nalogovaya optimizaciya. - M. : «GrossMedia», 2012 - 356 s.