AuditorAuditorАудитор1998-07012017210.12737/article_5a8d675e52f6a7.27393721Учет и отчетностьACCOUNTING AND REPORTINGУчет и отчетностьThe Measurement and Management of the Accounting System Entropy LevelОценка и управление уровнем энтропии учетной системыУстиноваЯна ИгоревнаUstinovaYana Igorevnaustinova_pr@mail.ru
кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»НовосибирскРоссияNovosibirsk State University of Economics and ManagementNovosibirskRussian Federation424149https://zh-szf.ru/en/nauka/article/20172/view
В статье рассматриваются особенности интерпретации энтропии применительно к бухгалтерскому учету с позиций теории и практики, анализируются возможные подходы к оценке энтропии учетной системы и рекомендуемые меры по управлению ее уровнем. При этом обосновывается авторский подход к оценке энтропии с позиции пользователей как потерь информационного содержания финансовой отчетности и целевая функция управления уровнем энтропии как его оптимизация, предполагающая баланс между самоорганизацией, устойчивостью учетной системы и ее творческим потенциалом в решении нестандартных задач в условиях неопределенности.
Th is article considers the features of interpretation of the entropy applied to accounting from a theory and practice position, analyzes the possible approaches to the accounting system entropy measurement and recommended measures to manage its level. At the same time, author’s approach to entropy evaluation is grounded from the position of users as the loss of information content of the fi nancial statements. Objective function of entropy level management is grounded as its optimization, a balance between the self-organization, sustainability of the accounting system and its creative potential in solving non-standard tasks in condition of uncertainty.
Проблемами энтропии учетной системы до недавнего времени занимались исключительно исследователи, представляющие англо-саксонскую ветвь бухгалтерской науки.
Краснов Г.А., Краснов А.А., Краснов А.А. Порядок и хаос как затратообразующие факторы в процессе принятия управленческих решений [Текст] // Вестник Нижегородского ун-та им. Н.И. Лобачевского. - 2010. - № 3 (1). - С. 262-265.Krasnov G.A., Krasnov A.A., Krasnov A.A. Poryadok i haos kak zatratoobrazuyuschie faktory v processe prinyatiya upravlencheskih resheniy [Tekst] // Vestnik Nizhegorodskogo un-ta im. N.I. Lobachevskogo. - 2010. - № 3 (1). - S. 262-265.Палий В.Ф. Теория бухгалтерского учета: современные проблемы. - М.: Бухгалтерский учет. - 2007. - 88 с.Paliy V.F. Teoriya buhgalterskogo ucheta: sovremennye problemy. - M.: Buhgalterskiy uchet. - 2007. - 88 s.Пятов М.Л. Факты хозяйственной жизни и их отражение в бухгалтерском учете [Электронный ресурс] // Бух.1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - URL: http://www.buh.ru/document- 920 (дата обращения: 19.12.2017).Pyatov M.L. Fakty hozyaystvennoy zhizni i ih otrazhenie v buhgalterskom uchete [Elektronnyy resurs] // Buh.1S. Internet-resurs dlya buhgalterov. - URL: http://www.buh.ru/document- 920 (data obrascheniya: 19.12.2017).Соколов Я.В. Проблемы бухгалтерского учета советской торговли в связи с применением новейших средств вычислительной техники: Автореф. дис. ... д-ра экон. наук. - Л., 1973. - 27 с.Sokolov Ya.V. Problemy buhgalterskogo ucheta sovetskoy torgovli v svyazi s primeneniem noveyshih sredstv vychislitel'noy tehniki: Avtoref. dis. ... d-ra ekon. nauk. - L., 1973. - 27 s.Талеб Н.Н. Антихрупкость. Как извлечь выгоду из хаоса: пер. с англ. Н. Караева. - М.: КоЛибри, 2016. - 768 с.Taleb N.N. Antihrupkost'. Kak izvlech' vygodu iz haosa: per. s angl. N. Karaeva. - M.: KoLibri, 2016. - 768 s.Шапошников А.А. Классификационные модели в бухгалтерском учете. - М.: Финансы и статистика, 1982. - 144 с.Shaposhnikov A.A. Klassifikacionnye modeli v buhgalterskom uchete. - M.: Finansy i statistika, 1982. - 144 s.Шеннон К.Э. Математическая теория связи // Работы по теории информации и кибернетике. - М.: Издательство иностранной литературы, 1963. - 829 с. - С. 243-332.Shennon K.E. Matematicheskaya teoriya svyazi // Raboty po teorii informacii i kibernetike. - M.: Izdatel'stvo inostrannoy literatury, 1963. - 829 s. - S. 243-332.Abdel-Khalik A.R. The Entropy Law, Accounting Data, and Relevance to Decision-Making // Accounting Review. April 1974. Vol. 49. № 2. Pр. 271-283.Abdel-Khalik A.R. The Entropy Law, Accounting Data, and Relevance to Decision-Making // Accounting Review. April 1974. Vol. 49. № 2. Pr. 271-283.Beaver W.H. The information content of annual earnings announcements // Journal of Accounting Research. 1968. Vol. 6. Pp. 67-92.Beaver W.H. The information content of annual earnings announcements // Journal of Accounting Research. 1968. Vol. 6. Pp. 67-92.Beaver W., Lambert R., Morse D. The information content of security prices // Journal of Accounting Econometrics. 1980. Vol. 2. Pp. 3-28.Beaver W., Lambert R., Morse D. The information content of security prices // Journal of Accounting Econometrics. 1980. Vol. 2. Pp. 3-28.Bedford N.M., Baladouni V. A communication theory approach to Accountancy // Accounting Review. 1962. Vol. 37. Pp. 650-659.Bedford N.M., Baladouni V. A communication theory approach to Accountancy // Accounting Review. 1962. Vol. 37. Pp. 650-659.Bernhardt I., Copland R. Some Problems in Applying an Information Theory Approach to Accounting Aggregation // Journal of Accounting Research. Spring 1970. Vol. 8. № 1. Pp. 95-98.Bernhardt I., Copland R. Some Problems in Applying an Information Theory Approach to Accounting Aggregation // Journal of Accounting Research. Spring 1970. Vol. 8. № 1. Pp. 95-98.Blinder A.S. Financial Entropy and the Optimality of Over-Regulation Griswold Center for Economic Policy Studies. Working Paper № 242. November 2014. 32 p.Blinder A.S. Financial Entropy and the Optimality of Over-Regulation Griswold Center for Economic Policy Studies. Working Paper № 242. November 2014. 32 p.Bowen R.M., Burgstahler D., Daley L.A. The incremental information content of accrual versus cash flows // Accounting Review. 1987. Vol. 62. Pp. 723-747.Bowen R.M., Burgstahler D., Daley L.A. The incremental information content of accrual versus cash flows // Accounting Review. 1987. Vol. 62. Pp. 723-747.Broadhurst A.R., Darnell D.K. An Introduction to Cybernetics and Information Theory // Quarterly Journal of Speech. 1965. Speech, Vol. XLXI, reprinted in Foundations of Communication Theory, edited by K. K. Sereno and C. D. Mortensen (Harper and Row, 1970). Pp. 6-72.Broadhurst A.R., Darnell D.K. An Introduction to Cybernetics and Information Theory // Quarterly Journal of Speech. 1965. Speech, Vol. XLXI, reprinted in Foundations of Communication Theory, edited by K. K. Sereno and C. D. Mortensen (Harper and Row, 1970). Pp. 6-72.Chambers R.J. Accounting, Evaluation and Economic Behavior. Sydney University Press, 2006. 451 p.Chambers R.J. Accounting, Evaluation and Economic Behavior. Sydney University Press, 2006. 451 p.Demski J.S. Is accounting an academic discipline? // Accounting Horizons. 2007. Vol. 21. Pp. 153-157.Demski J.S. Is accounting an academic discipline? // Accounting Horizons. 2007. Vol. 21. Pp. 153-157.Freeman R.N., Tse S. The multiperiod information content of accounting earnings: Confirmations and contradictions of previous earnings reports // Journal of Accounting Research. 1989. Vol. 27. Pp. 49-79.Freeman R.N., Tse S. The multiperiod information content of accounting earnings: Confirmations and contradictions of previous earnings reports // Journal of Accounting Research. 1989. Vol. 27. Pp. 49-79.Landsman W.R., Maydew E.L. Has the information content of quarterly earnings announcements declined in the past three decades? // Journal of Accounting Research. 2002. Vol. 40. Pp. 797-808.Landsman W.R., Maydew E.L. Has the information content of quarterly earnings announcements declined in the past three decades? // Journal of Accounting Research. 2002. Vol. 40. Pp. 797-808.Lev B. Accounting and Information Theory (Studies in Accounting Research № 2; Sarasota, Florida: The American Accounting Association). 1969. Chapter 2. Pр. 130-147.Lev B. Accounting and Information Theory (Studies in Accounting Research № 2; Sarasota, Florida: The American Accounting Association). 1969. Chapter 2. Pr. 130-147.Lev B. The Aggregation Problem in Financial Statements: Informational Approach // Journal of Accounting Research. Autumn 1968. Vol. 6. № 2. Pр. 247-262.Lev B. The Aggregation Problem in Financial Statements: Informational Approach // Journal of Accounting Research. Autumn 1968. Vol. 6. № 2. Pr. 247-262.Lev B. The informational approach to aggregation in financial statements: Extensions // Journal of Accounting Research. 1970. Vol. 8. Pp. 78-94.Lev B. The informational approach to aggregation in financial statements: Extensions // Journal of Accounting Research. 1970. Vol. 8. Pp. 78-94.Ross J.F. Information Content of Accounting Reports: An Information Theory Perspective // Information. 2016. № 7 (48). 23 p.Ross J.F. Information Content of Accounting Reports: An Information Theory Perspective // Information. 2016. № 7 (48). 23 p.Theil H. Economics and Information Theory (North Holland Publishing Co.: Amsterdam, The Netherlands, 1967. Volume 7). 120 p.Theil H. Economics and Information Theory (North Holland Publishing Co.: Amsterdam, The Netherlands, 1967. Volume 7). 120 p.Theil H. On the Use of Information Theory Concepts in the Analysis of Financial Statements // Management Science. May 1969. Vol. 15. № 9. Pp. 459-480.Theil H. On the Use of Information Theory Concepts in the Analysis of Financial Statements // Management Science. May 1969. Vol. 15. № 9. Pp. 459-480.Waymire G. Additional evidence on the information content of management earnings forecasts // Journal of Accounting Research. 1984. Vol. 22. Pp. 703-718.Waymire G. Additional evidence on the information content of management earnings forecasts // Journal of Accounting Research. 1984. Vol. 22. Pp. 703-718.