Vestnik of Kazan State Agrarian UniversityVestnik of Kazan State Agrarian UniversityВестник Казанского государственного аграрного университета2073-04623007410.12737/article_5d3e1733a32e65.64370462Экономические наукиЭкономические наукиBASIC PRINCIPLES OF PERSONNEL AUDIT PLANNINGОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ КАДРОВОГО АУДИТАhttps://orcid.org/0000-0003-1524-0552КлычоваГузалия СалиховнаKlychovaGuzaliya Salihovnakgaukgs@mail.ru
Казанский государственный аграрный университетРоссияKazan State Agrarian UniversityRussian FederationКазанский государственный аграрный университетРоссияKazan State Agrarian UniversityRussian FederationАкадемия социального управленияAcademy of Public Administration142132138https://zh-szf.ru/en/nauka/article/30074/view
На эффективность деятельности предприятий, ориентирующихся на инновационное развитие, существенное влияние оказывают кадровый потенциал, управление, развитие, и оценка которых обеспечивает конкурентоспособность, стратегические преимущества и устойчивое развитие аграрной сферы экономики. Для достижения поставленных целей управление организацией должно быть ориентировано на рациональное использование не только финансовых и материальных, но и трудовых ресурсов. При этом управление персоналом является одним из важных направлений стратегического развития, поскольку к уровню знаний, способностям и компетенции работника предприятия в условиях инновационной экономики предъявляют все более высокие требования. Разрабатывая механизм и систему управления кадровым потенциалом, необходимо обеспечить социально-экономическое развитие предприятия, решив при этом следующие задачи: сформировать структуру управления; разработать, протестировать и оценить наиболее рациональные системы и формы организации и оплаты труда. Особое место в системе данного управления занимает кадровый аудит. При этом планирование является ключевым этапом кадрового аудита. План аудита в соответствии с требованиями МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» включает следующие разделы: понимание бизнеса, понимание среды и внутреннего контроля, описание риска и существенности, описание характера, сроков и объемов процедур. В статье раскрыт механизм планирования кадровой аудиторского проверки в соответствии с международными стандартами аудита, изучены основные принципы планирования кадрового аудита, рассмотрены новые требования к процессу планирования, разработаны рабочие документы аудитора, позволяющие повысить эффективность кадрового аудита и скоординировать аудиторские процедуры с работой персонала аудируемого субъекта. В частности, предложен план кадрового аудита, включающий в себя следующие разделы: понимание бизнеса, понимание среды и внутреннего контроля, описание риска и существенности и установление основных направлений аудита.
The efficiency of the activities of enterprises oriented towards innovation development has a significant impact on human resources, management, development, and assessment of which ensures competitiveness, strategic advantages and sustainable development of the agrarian sector of the economy. To achieve its goals, management of the organization should be focused on the rational use of not only financial and material, but also labor resources. At the same time, personnel management is one of the important areas of strategic development, since the level of knowledge, abilities and competencies of an employee of an enterprise in an innovative economy places increasingly high demands. Developing the mechanism and management system of personnel potential, it is necessary to ensure the social and economic development of the enterprise, while solving the following tasks: to form a management structure; develop, test and evaluate the most rational systems and forms of organization and remuneration. A special place in the system of this management takes personnel audit. At the same time planning is a key stage of personnel audit. The audit plan in accordance with the requirements of ISA 300 “Planning the audit of financial statements” includes the following sections: understanding of business, understanding of the environment and internal control, description of risk and materiality, description of the nature, timing and scope of procedures. The article discloses a personnel audit planning mechanism in accordance with international auditing standards, examines the basic principles of personnel audit planning, discusses new requirements for the planning process, develops auditor’s working documents to improve the effectiveness of personnel auditing and coordinate audit procedures with the work of the audited entity. In particular, a personnel audit plan has been proposed, which includes the following sections: understanding of business, understanding of the environment and internal control, description of risk and materiality, and establishing the main areas of audit.
В современных условиях для максимально эффективного использования возможностей сотрудников, создания условий для полной отдачи и интенсивного развития их потенциала, необходимо обеспечить оптимальное взаимодействие персонала и организации, а также их взаимосвязь с внешней средой. Конкурентная борьба и быстро меняющаяся ситуация вынуждает предприятия концентрировать свое внимание на внутреннем состоянии дел и стремиться к выработке долгосрочной стратегии, позволяющей оперативно реагировать на происходящие изменения. Любой экономический субъект вправе выбирать методы управления с учетом ограничений, формируемых внешней средой [1, 2]. Разрабатывая механизм и систему управления кадровым потенциалом, необходимо обеспечить социально-экономическое развитие, решив при этом следующие задачи: сформировать структуру управления, выделив основные элементы и их взаимосвязи и определив перечень прав и обязанностей экономических субъектов; разработать, протестировать и оценить наиболее рациональные системы и формы организации и оплаты труда. Особое место в системе данного управления занимает кадровый аудит. Кадровый аудит – это совокупность методов и принципов осуществления независимой проверки соответствия персонала организации ее целям и задачам, оценка достижений в сфере управления знаниями, оценка личностного потенциала работников, проверка деятельности кадровых структур, направленная на выявление и устранение противоречий и несоответствий в финансово-хозяйственной деятельности организации.Цель кадрового аудита заключается в диагностике существующей в проверяемом экономическом субъекте кадровой политики, оценке ее влияния на системы тактического и стратегического управления производственной и социально-экономической деятельностью; разработке комплекса мероприятий, которые направлены на устранение выявляемых недостатков.Кадровый аудит представляет собой устойчивую систему, включающую в себя характерные процедуры, технологии, методы анализа и решения специфических проблем.Условия, материалы и методы исследований. Цель исследования заключается в обосновании теоретических положений и разработке основных направлений совершенствования планирования кадрового аудита в соответствии с международными стандартами. В процессе исследования были использованы такие общенаучные методы, как системный подход, сравнение, метод систематизации и обобщения данных. Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты, научные работы зарубежных и отечественных специалистов в области развития методического инструментария кадрового аудита, материалы научно-практических конференций и научных журналов.Анализ и обсуждение результатов исследования.Планирование кадрового аудита следует осуществлять в соответствии с Международным стандартом аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» [3], согласно которому прежде чем приступить к работе, кадровый аудитор должен убедиться в том, насколько целесообразно продолжать отношения с клиентом и выполнять аудиторское задание.Обязательными условиями для кадровых аудиторов в соответствии с МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» [4] являются:- четкое взаимодействие с владельцами, ключевыми руководителями и лицами, которые отвечают за корпоративное управление, по наиболее существенным вопросам на всех этапах кадрового аудита, основанное на честности, взаимном доверии и уважении [5];
Кириллова В.Э., Закирова А.Р. Основные этапы кадрового аудита // Современные аспекты экономики. - 2018. - № 3 (247).- С. 108-114.Kirillova V.E., Zakirova A.R. The main stages of personnel audit. [Osnovnye etapy kadrovogo audita]. // Sovremennye aspekty ekonomiki. - Modern aspects of the economy. - 2018. - № 3 (247).- P. 108-114.Митрофанова Е. Кадровый аудит как метод оценки трудового потенциала организации // Кадровик. 2014. - № 6. - С. 81-91.Mitrofanova E. Personnel audit as a method for assessing the labor potential of an organization. [Kadrovyy audit kak metod otsenki trudovogo potentsiala organizatsii]. // Kadrovik. - Professionals. 2014. - № 6. - P. 81-91.Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н).Mezhdunarodnyy standart audita 300 “Planirovanie audita finansovoy otchetnosti” (vveden v deystvie na territorii Rossiyskoy Federatsii prikazom Minfina Rossii ot 09.01.2019 №2n). (International Audit Standard 300 “Planning the audit of financial statements” (entered into force on the territory of the Russian Federation by the order of the Ministry of Finance of Russia dated January 9, 2017 №2n).Международный стандарт аудита 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н).Mezhdunarodnyy standart audita 220 “Kontrol kachestva pri provedenii audita finansovoy otchetnosti” (vveden v deystvie na territorii Rossiyskoy Federatsii prikazom Minfina Rossii ot 09.01.2019 №2n). (International Standard of Audit 220 “Quality control during the Audit of Financial Statements” (entered into force on the territory of the Russian Federation by the order of the Ministry of Finance of Russia dated January 9, 201 №2n).Мордовченков Н.В. Пряничникова В.А. Опыт и перспективы формирования современного кадрового аудита в условиях антикризисного управлении предприятием // Вестник НГИЭИ.- 2013. - №7 (26). - С.83-88.Mordovchenkov N.V. Pryanichnikova V.A. Experience and prospects for the formation of a modern personnel audit in the conditions of crisis management of an enterprise. [Opyt i perspektivy formirovaniya sovremennogo kadrovogo audita v usloviyakh antikrizisnogo upravlenii predpriyatiem]. // Vestnik NGIEI. - Herald of Nizhny Novgorod State University of Engineering and Economics. - 2013. - №7 (26). - P. 83-88.Маслова Н.В. Кадровый аудит как метод выявления "узких мест" кадровой сферы организации // Мир экономики и права. - 2014. - № 1-2. - С. 45-49.Maslova N.V. Personnel audit as a method of identifying “weak point” of the personnel sphere of the organization. [Kadrovyy audit kak metod vyyavleniya “uzkikh mest” kadrovoy sfery organizatsii]. // Mir ekonomiki i prava. - World of Economics and Law. - 2014. -№1-2.- P. 45-49.Деревянко К.Н. Кадровый аудит в системе прочих аудиторских услуг // Сибирская финансовая школа. -2013. - № 2 (97). - С. 97-100.Derevyanko K.N. Personnel audit in the system of other audit services. [Kadrovyy audit v sisteme prochikh auditorskikh uslug]. // Sibirskaya finansovaya shkola. - Siberian financial school. 2013. - № 2 (97). - P. 97-100.Санданова Б.Д. Кадровый аудит как диагностический инструмент // Решетневские чтения. - 2013 - Т. 2. № 17. - С. 449-450.Sandanova B.D. Personnel audit as a diagnostic tool. // Reshetnevskie chteniya. [Kadrovyy audit kak diagnosticheskiy instrument. // Reshetnev readings]. - 2013 - Vol. 2. № 17. - P. 449-450.Скубенко Д.В., Сапунова Т.А. Методика проведения кадрового аудита персонала организации // Символ науки. - 2017. - №2. - С.113-115.Skubenko D.V., Sapunova T.A. Methods of personnel audit of the organization’s staff. [Metodika provedeniya kadrovogo audita personala organizatsii]. // Simvol nauki. - Symbol of science. - 2017. - №2. - P.113-115.Klychova G.S., Ziganshin B.G., Zakirova A.R., Valieva G.R., Klychova A.S. Benchmarking as an efficient tool of social audit development // Journal of Engineering and Applied Sciences. -2017. -Т. 12. № 19. - рр. 4958-4965Klychova G.S., Ziganshin B.G., Zakirova A.R., Valieva G.R., Klychova A.S. Benchmarking as an efficient tool of social audit development // Journal of Engineering and Applied Sciences. -2017. - T. 12. № 19. - pp. 4958-4965Varvara Nazarova. An Analysis of the Effectiveness of the M&A Strategy of a Diversified Company (Unilever Group Case Study). // International Business Management. - 2015. - № 9. - рр. 41-53.Varvara Nazarova. An Analysis of the Effectiveness of the M&A Strategy of a Diversified Company (Unilever Group Case Study). // International Business Management. - 2015. - № 9. - pp. 41-53.Кабашкин В.А., Старостин Е.И. Аудит трудовых ресурсов как новый инструмент для принятия управленческих решений // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 16. - С. 38-44.Kabashkin V.A., Starostin E.I. Audit of labor resources as a new tool for making management decisions. [Audit trudovykh resursov kak novyy instrument dlya prinyatiya upravlencheskikh resheniy]. // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. - International Accounting. - 2011. - № 16. - P. 38-44.Сидунова Г.И. Этапы и направления кадрового аудита на предприятии // Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. - 2003 - №8. - С.110-113.Sidunova G.I. Stages and directions of personnel audit at the enterprise. [Etapy i napravleniya kadrovogo audita na predpriyatii]. // Vestnik VolGU. Seriya 3: Ekonomika. Ekologiya. - Herald of VolSU. Series 3: Economy. Ecology. - 2003 - №8. - P. 110-113.Калинская Е.С., Гелета И.В., Коваленко А.В. Кадровый аудит в системе управления персоналом предприятия // Экономика устойчивого развития. - 2015. - № 3 (23). - С. 204-208.Kalinskaya E.S., Geleta I.V., Kovalenko A.V. Personnel audit in the enterprise personnel management system. [Kadrovyy audit v sisteme upravleniya personalom predpriyatiya]. // Ekonomika ustoychivogo razvitiya. - Economy of sustainable development. - 2015. - № 3 (23). - P. 204-208.Субаева А.К., Мавлиева Л.М. Готовность кадров к восприятию и внедрению современной техники и технологий в сельскохозяйственное производство // Вестник Казанского государственного аграрного университета. - 2018. - Т. 13. № 3 (50). - С. 147-150.Subaeva A.K., Mavlieva L.M. Willingness of cadres to the perception and introduction of modern technology and technology in agricultural production. [Gotovnost kadrov k vospriyatiyu i vnedreniyu sovremennoy tekhniki i tekhnologiy v selskokhozyaystvennoe proizvodstvo]. // Vestnik Kazanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. - Herald of Kazan State Agrarian University. - 2018. Vol. 13. № 3 (50). - P. 147-150.Клычова Г.С., Фахретдинова Э.Н., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М. О значении консалтинга в создании успешного бизнеса // В сборнике: Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета. [Электронный ресурс] - 2017. - С. 191-195.Klychova G.S., Fakhretdinova E.N., Mavlieva L.M., Nizamutdinov M.M. O znachenii konsaltinga v sozdanii uspeshnogo biznesa. // V sbornike: Aktualnye problemy ekonomiki i bukhgalterskogo ucheta. Sbornik nauchnykh statey. Elektronnoe izdanie. (On the value of consulting in creating a successful business. // In the collection: Actual problems of economics and accounting. Collection of scientific articles. Electronic edition). - 2017. - P. 191-195.Azhar Susanto The Effect of Internal Control on Accounting Information System. // International Business Management. - 2016. - № 10. - рр. 5523-5529Azhar Susanto The Effect of Internal Control on Accounting Information System. // International Business Management. - 2016. - №10. - P. 5523-5529Кондауров М.Ю. Аудит кадрового потенциала на предприятии // Известия Волгоградского государственного педагогического университета. - 2012. - № 3 (67). - С. 110-112.Kondaurov M.Yu. Audit of personnel potential at the enterprise. [Audit kadrovogo potentsiala na predpriyatii]. // Izvestiya Volgogradskogo gosudarstvennogo pedagogicheskogo universiteta. - News of Volgograd State Pedagogical University. - 2012. - № 3 (67). - P. 110-112.Трофимов И.В. Аудит человеческих ресурсов как инструмент кадрового менеджмента // Российское предпринимательство. - 2012. - № 8 (106). - С. 89-94.Trofimov I.V. Audit of human resources as a tool for personnel management. [Audit chelovecheskikh resursov kak instrument kadrovogo menedzhmenta]. // Rossiyskoe predprinimatelstvo. - Russian entrepreneurship. - 2012. - № 8 (106). - P. 89-94.Солодова Н.Г., Клейменова Л.В. Особенности кадрового аудита при антикризисном управлении // Известия БГУ. - 2011. - №6. - С.104-108.Solodova N.G., Kleymenova L.V. Features of personnel audit in crisis management. [Osobennosti kadrovogo audita pri antikrizisnom upravlenii]. // Izvestiya BGU. - News of BSU. - 2011. - №6. - P. 104-108.Jasim Gshayyish Zwed and Rabab Adnan Al-Rubaye Assessment of Auditor’s Responsibility on the Strategic Planning and Controls Using SWOT Analysis: An Ethical Approach // Journal of Engineering and Applied Sciences. - 2019. - № 14. - рр. 600-609.Jasim Gshayyish Zwed and Rabab Adnan Al-Rubaye Assessment of Auditor’s Responsibility on the Strategic Planning and Controls Using SWOT Analysis: An Ethical Approach // Journal of Engineering and Applied Sciences. - 2019. - № 14. - pp. 600-609.