Auditor Auditor Аудитор 1998-0701 39009 10.12737/1998-0701-2020-3-16 Теория и практика аудита THEORY AND PRACTICE OF AUDIT Теория и практика аудита Some Issues of the Audit of Securities Transactions Некоторые вопросы аудита операций с ценными бумагами Егорова И. С. Egorova I. S. eis-09@mail.ru

кандидат экономических наук;

candidate of economic sciences;

 Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации Financial University under the Government of the Russian Federation 6 7 3 16 https://zh-szf.ru/en/nauka/article/39009/view

В статье рассматриваются особенности аудита операций с ценными бумагами, приводится обзор нормативных правовых актов, регулирующих идентификацию ценных бумаг и их учет. Рассматриваются отдельные вопросы аудита операций с ценными бумагами у профессиональных и у непрофессиональных участников рынка ценных бумаг с учетом применения МОПА 1000 «Особенности аудита финансовых инструментов».

The article discusses the features of the audit of operations with securities, provides an overview of legal acts regulating the identification of securities and their accounting. Separate issues of audit of operations with securities for professional and non-professional participants of the securities market are considered, taking into account the application of the MOPA 1000 "Features of audit of financial instruments".

 ценные бумаги финансовые инструменты рынок ценных бумаг операции с ценными бумагами аудит профессиональные участники рынка ценных бумаг непрофессиональные участники рынка ценных бумаг securities financial instruments securities market operations with securities audit professional participants in the securities market non-professional participants in the securities market

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) // СПС Консультант-Плюс. Grazhdanskiy kodeks Rossiyskoy Federacii (chast' pervaya) ot 30.11.1994 № 51-FZ (red. ot 03.08.2018) (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.09.2018) // SPS Konsul'tant-Plyus. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) // СПС Консультант-Плюс. Grazhdanskiy kodeks Rossiyskoy Federacii (chast' vtoraya) ot 26.01.1996 № 14-FZ (red. ot 29.07.2018) (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.09.2018) // SPS Konsul'tant-Plyus. Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999 № 81-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // СПС КонсультантПлюс. Kodeks torgovogo moreplavaniya Rossiyskoy Federacii ot 30.04.1999 № 81-FZ (red. ot 29.12.2017) // SPS Konsul'tantPlyus. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете» // СПС КонсультантПлюс. Federal'nyy zakon ot 06.12.2011 № 402-FZ (red. ot 29.07.2018) «O buhgalterskom uchete» // SPS Konsul'tantPlyus. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об аудиторской деятельности» // СПС КонсультантПлюс. Federal'nyy zakon ot 30.12.2008 № 307-FZ (red. ot 23.04.2018) «Ob auditorskoy deyatel'nosti» // SPS Konsul'tantPlyus. Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об инвести-ционных фондах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2018) // СПС КонсультантПлюс. Federal'nyy zakon ot 29.11.2001 № 156-FZ (red. ot 31.12.2017) «Ob investi-cionnyh fondah» (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.02.2018) // SPS Konsul'tantPlyus. Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) // СПС КонсультантПлюс. Federal'nyy zakon ot 16.07.1998 № 102-FZ (red. ot 31.12.2017) «Ob ipoteke (zaloge nedvizhimosti)» (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.07.2018) // SPS Konsul'tantPlyus. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» // СПС КонсультантПлюс. Federal'nyy zakon ot 11.03.1997 № 48-FZ «O perevodnom i prostom veksele» // SPS Konsul'tantPlyus. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «О рынке цен-ных бумаг» (с изм. и доп., вступ. в силу с 16.10.2018) // СПС КонсультантПлюс. Federal'nyy zakon ot 22.04.1996 № 39-FZ (red. ot 03.08.2018) «O rynke cen-nyh bumag» (s izm. i dop., vstup. v silu s 16.10.2018) // SPS Konsul'tantPlyus. Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» // СПС КонсультантПлюс. Postanovlenie CIK SSSR i SNK SSSR ot 07.08.1937 № 104/1341 «O vvedenii v deystvie Polozheniya o perevodnom i prostom veksele» // SPS Konsul'tantPlyus. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс. Prikaz Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii ot 09.01.2019 № 2n «O vvedenii v deystvie mezhdunarodnyh standartov audita na territorii Rossiyskoy Federacii i o priznanii utrativshimi silu nekotoryh prikazov Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii» // SPS Konsul'tantPlyus. Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" // СПС КонсультантПлюс. Prikaz Minfina Rossii ot 10.12.2002 N 126n (red. ot 06.04.2015) "Ob utverzhdenii Polozheniya po buhgalterskomu uchetu "Uchet finansovyh vlozheniy" PBU 19/02" // SPS Konsul'tantPlyus. Положении Банка России от 02.09.2015 № 488-П «Отраслевой стандарт бухгал-терского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми орга-низациями» // СПС КонсультантПлюс. Polozhenii Banka Rossii ot 02.09.2015 № 488-P «Otraslevoy standart buhgal-terskogo ucheta proizvodnyh finansovyh instrumentov nekreditnymi finansovymi orga-nizaciyami» // SPS Konsul'tantPlyus. Указание Банка России от 16.02.2015 № 3565-У «О видах производных финансовых инструментов» // СПС КонсультантПлюс. Ukazanie Banka Rossii ot 16.02.2015 № 3565-U «O vidah proizvodnyh finansovyh instrumentov» // SPS Konsul'tantPlyus. Международный стандарт аудита 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации» (введен Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о при-знании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации») // СПС КонсультантПлюс. Mezhdunarodnyy standart audita 540 «Audit ocenochnyh znacheniy, vklyuchaya ocenku spravedlivoy stoimosti, i sootvetstvuyuschego raskrytiya informacii» (vveden Prikazom Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii ot 09.01.2019 № 2n «O vvedenii v deystvie mezhdunarodnyh standartov audita na territorii Rossiyskoy Federacii i o pri-znanii utrativshimi silu nekotoryh prikazov Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii») // SPS Konsul'tantPlyus. Международный отчет о практике аудита 1000 «Особенности аудита финансовых инструментов» (введен Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации») // СПС КонсультантПлюс. Mezhdunarodnyy otchet o praktike audita 1000 «Osobennosti audita finansovyh instrumentov» (vveden Prikazom Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii ot 09.01.2019 № 2n «O vvedenii v deystvie mezhdunarodnyh standartov audita na territorii Rossiyskoy Federacii i o priznanii utrativshimi silu nekotoryh prikazov Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii») // SPS Konsul'tantPlyus. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые ин-струменты» (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2010 года Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.06.2016 № 98н) // СПС Кон-сультантПлюс. Mezhdunarodnyy standart finansovoy otchetnosti (IFRS) 9 «Finansovye in-strumenty» (vveden v deystvie na territorii Rossiyskoy Federacii v redakcii 2010 goda Prikazom Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii ot 27.06.2016 № 98n) // SPS Kon-sul'tantPlyus. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» (введен в действие на территории Российской Федерации Прика-зом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2015 № 217н) // СПС Консуль-тантПлюс. Mezhdunarodnyy standart finansovoy otchetnosti (IAS) 32 «Finansovye instrumenty: predstavlenie» (vveden v deystvie na territorii Rossiyskoy Federacii Prika-zom Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii ot 28.12.2015 № 217n) // SPS Konsul'-tantPlyus. Егорова И.С. Аудит: учебное пособие / И.С. Егорова. - Москва: КНОРУС, 2017. - 538 с. - (Бакалавриат). Egorova I.S. Audit: uchebnoe posobie / I.S. Egorova. - Moskva: KNORUS, 2017. - 538 s. - (Bakalavriat). Егорова И.С. Методические аспекты оценки рисков экономического субъекта // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 11. - С. 42-61. Egorova I.S. Metodicheskie aspekty ocenki riskov ekonomicheskogo sub'ekta // Auditorskie vedomosti. - 2015. - № 11. - S. 42-61. ISO 10962:2015 - Securities and related financial instruments - Classification of financial instruments (CFI code) [Электронный ресурс.]. URL: https://www.iso.org/obp/ui/#iso:std:iso:10962:ed-3:v1:en ISO 10962:2015 - Securities and related financial instruments - Classification of financial instruments (CFI code) [Elektronnyy resurs.]. URL: https://www.iso.org/obp/ui/#iso:std:iso:10962:ed-3:v1:en Мартыненко Н.Н. Выполнение операций с ценными бумагами. Практикум: учебное пособие / Н.Н. Мартыненко. - Москва: КноРус, 2020. - 214 с. Martynenko N.N. Vypolnenie operaciy s cennymi bumagami. Praktikum: uchebnoe posobie / N.N. Martynenko. - Moskva: KnoRus, 2020. - 214 s. Значения кривой бескупонной доходности государственных облигаций (% годовых) [Электронный ресурс.] // Официальный сайт Центрального банка Российской Феде-рации (Банка России). URL: http://cbr.ru/hd_base/zcyc_params/ Znacheniya krivoy beskuponnoy dohodnosti gosudarstvennyh obligaciy (% godovyh) [Elektronnyy resurs.] // Oficial'nyy sayt Central'nogo banka Rossiyskoy Fede-racii (Banka Rossii). URL: http://cbr.ru/hd_base/zcyc_params/ Данные котировок ценных бумаг [Электронный ресурс.] // Официальный сайт московской биржи (ММВБ). URL: https://www.moex.com Dannye kotirovok cennyh bumag [Elektronnyy resurs.] // Oficial'nyy sayt moskovskoy birzhi (MMVB). URL: https://www.moex.com Справочно-правовая система «ГАРАНТ» [Электронный ресурс]. URL: http://www.garant.ru Spravochno-pravovaya sistema «GARANT» [Elektronnyy resurs]. URL: http://www.garant.ru Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tantPlyus» [Elektronnyy resurs]. URL: http://www.consultant.ru