кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
В современной экономике основой для проведения взвешенной налоговой политики является целостная система применяемых международных соглашений с целью избежания двойного налогообложения. Применяемые между юрисдикциями договоры являются основными инструментами при решении налоговых споров и конфликтов субъектами отношений. Вместе с тем действующий процесс двойного налогообложения в каждой стране зависит в большей степени от структуры налоговой базы, статуса плательщика, установленных правил определения облагаемого дохода. Основой исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере правого регулирования двойного налогообложения, а также правовые нормы, международные договоры и соглашения, регламентирующие общественные отношения, возникающие в сфере правого регулирования двойного налогообложения. В процессе исследования было определено, что в международно-правовом поле зафиксировано более 3000 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения доходов физических лиц и предотвращении уклонения от уплаты налогов, а для российской налоговой системы данный показатель превышает 80 действующих соглашений, соответственно. При этом в действующей правовой системе нормы соглашений об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над положениями внутреннего налогового законодательства. Проведенный анализ изменений в двусторонних международных соглашениях об избежании двойного налогообложения между Российской Федерации и Республиками Кипр, Мальта, Герцогством Люксембург за налоговый период 2020 года позволил выявить важные аспекты юридического их применения и сформулировать основные задачи, необходимые для развития налогового потенциала, успешного сотрудничества в области регулирования торгово-экономических отношений.
In today's economy, the basis for optimal tax policy is a holistic approach in the application of international agreements to avoid double taxation. Contracts applicable between jurisdictions are the main instruments for resolving tax disputes and conflicts by taxpayers. The validated double taxation process in each country depends to a large extent on the structure of the tax base, the status of the taxpayer and the established rules for determining taxable income. The object of the study is social relations arising in the field of legal regulation of double taxation. In turn, the subject of study is legal norms, international treaties and agreements regulating social relations arising in the sphere of legal regulation of double taxation. In the practice of international taxation, more than 3000 bilateral international treaties on avoidance of double taxation of personal income and prevention of tax evasion are applied, whereas in Russia, this figure exceeds 80 existing agreements. Under the current legal system, the provisions of double taxation agreements have priority over the provisions of the domestic tax legislation. The analysis of changes in bilateral international double taxation treaties between Russia and Cyprus, Luxembourg and Malta in 2020 allowed identifying important aspects of their legal application and formulating the main tasks necessary for the development of tax potential and successful cooperation in the field of regulation of trade and economic relations.