Традиционно выручка рассматривается в бухгалтерской науке и практике как приток активов в предприятие, который происходит в результате оттока товаров и услуг. В данных обстоятельствах бухгалтерские процедуры направлены в основном на определение сроков и величины выручки, признание и оценка которой происходили в контексте учета по первоначальной стоимости. Другими словами, бухгалтерский учет исходит из подхода определения времени признания и величины актива, обязательств, доходов и расходов, исходя из фактически совершенных сделок.В результате такого подхода на каждую отчетную дату у предприятия возникают задолженности по ряду заключенных сделок, которые еще не завершены, например предприятие поставило продукцию, плата за которую еще не получена, или, наоборот, получает предоплату за еще не поставленную продукцию. Поэтому основная проблема бухгалтерского учета заключается в том, чтобы распределить последствия этих незавершенных сделок между периодами для целей учета вместо того, чтобы просто отразить их в тех периодах, когда должны быть получены или выплачены денежные средства.