Россия
Россия
В данной статье рассмотрены актуальные вопросы проявления должной (коммерческой) осмотрительности налогоплательщиками при выборе контрагентов. Особое внимание уделено анализу судебной практики по ст. 54.1 НК РФ, проблеме «технических компаний» и стандартам проверки контрагентов. На основе писем и разъяснений ФНС России, а также арбитражных дел выявлены ключевые риски и предложены направления совершенствования мероприятий по проявлению должной осмотрительности. По итогам работы сделаны выводы о том, как коммерческая осмотрительность влияет на снижение рисков при выборе контрагента с целью обеспечения экономической и налоговой безопасности хозяйствующих субъектов.
должная осмотрительность, коммерческая осмотрительность, налоговая безопасность, налоговый контроль, налоговые проверки, недобросовестные контрагенты, автоматизированные информационные системы, технические компании, ст. 54.1 НК РФ, налоговые риски
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 1) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023).
2. Анисимова Т.В., Трубачева М.А., Кеворкова Ж.А. Коммерческая осмотрительность при выборе контрагента // мат. Второго Международного научно-практического форума по экономической безопасности «VII ВСКЭБ». — 2021. — С. 118–125. EDN: https://elibrary.ru/TMIJRL
3. Артеменко Г.А., Ильяшенко М.С. Арбитражная практика и ее роль в развитии налоговых споров // Финансы, денежно-кредитная система. Цифровые финансовые технологии. — 2020. — № 4 (46). С. 14–18. DOI: https://doi.org/10.6060/ivecofin.2020464.504
4. Бобошко А.А., Куприн А.А., Вержбицкая А.В. Сущность коммерческой осмотрительности при проверке надежности контрагента как инструмента экономической безопасности // Экономика и управление народным хозяйством (Санкт-Петербург). — 2024. — № 19 (21). — С. 91–96. EDN: https://elibrary.ru/ECNFCK
5. Гаркуша П.Д., Каримова Д.В. Проверка контрагентов как мера обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта // Актуальные проблемы общества, экономики и права в контексте глобальных вызовов. — 2023. — С. 347–351. EDN: https://elibrary.ru/RQNFAE
6. Попова О.С., Ряховский Д.И. Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление? // Имущественные отношения в Российской Федерации. — 2024. — № 7 (274). — С. 46–64. DOI: https://doi.org/10.24412/2072-4098-2024-7274-46-64; EDN: https://elibrary.ru/IXCPPE
7. Михайлов А.В., Клоницкая А.Ю. Текущие тренды налогового контроля в Российской Федерации: анализ и перспективы // Инновации и инвестиции. — 2024. — № 5. — С. 423–426. EDN: https://elibrary.ru/BFCESE
8. Тихонова А.В. Разработка единой методики определения действительных налоговых обязательств // Финансы. — 2024. — № 4. — С. 36–43. EDN: https://elibrary.ru/JMRWPI
9. Письмо ФНС России от 25.04.2023 № БВ-19-7/126@ «О закреплении на законодательном уровне понятия «должная осмотрительность» [Электронный ресурс]. — URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/406701811/?ysclid=lvqcd09x4w288123903 (дата обращения: 09.05.2025).
10. Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_352052/?ysclid=lvqcaw1vu9910007971 (дата обращения: 09.05.2025).
