Journal of Legal Studies Journal of Legal Studies Журнал юридических исследований 2500-333X 2500-333X 118241 10.12737/2500-333X-2026-11-2-95-103 Финансовое право financial law Финансовое право Improving of the legal regulation of taxation in insolvency on the basis of taxation principles Совершенствование правового регулирования налогообложения в банкротстве на основе принципов налогообложения Сафронов В. А. Safronov Vladimir Alekseevich izak2021@rambler.ru Сибирский университет потребительской кооперации Novosibirsk RU Siberian University of Consumer Cooperatives Novosibirsk RU 18 06 2026 18 06 2026 11 2 95 103 https://zh-szf.ru/en/nauka/article/118241/view

Несостоятельность (банкротство) – институт, присущий любому развитому правопорядку, который обеспечивает экономическую основу для стратегической стабильности. В условиях турбулентности лавинообразно растет число банкротств и одновременно обостряются проблемные вопросы правового регулирования. Одним из таких вопросов остается налогообложение и, в частности, взимание НДС. Порядок исчисления НДС в банкротстве несколько раз изменялся под влиянием судебной практики. Суды обращались к принципам налогообложения в своих решениях. Принципы налогообложения помогли разрешить самые сложные ситуации как в правоприменении, так и в законотворчестве.

Insolvency (bankruptcy) is an institution inherent in any developed legal order that provides an economic basis for strategic stability. In conditions of turbulence, the number of bankruptcies is growing like an avalanche and at the same time problematic issues of legal regulation are becoming more acute. One of these issues remains taxation and, in particular, the collection of VAT. The procedure for calculating VAT in bankruptcy has been changed several times under the influence of judicial practice. The courts referred to the principles of taxation in their decisions. The principles of taxation have helped to resolve the most difficult situations both in law enforcement and in lawmaking.

 принципы налогообложения несостоятельность (банкротство) НДС taxation principles insolvency bankruptcy VAT

Правовые основы бизнеса и корпоративного управления / Под ред. Т. А. Алексеева, А. В. Шашкова. – Москва: МГИМО, 2025. – 352 с. Legal basics of business and corporate governance/T.A. Alekseeva, G.V. Gudimenko, E.V. Kudryashova, A.V.Shashkova.-Moscow: MGIMO, 2025. Публичное право в условиях кризисов XXI века: российский и зарубежный опыт / Н. А. Бурашникова, Е. В. Ваймер [и др.]. Москва. 2023. – 304 с. https://www.academia.edu/128117268/Публичное_право_в_условиях_кризисов_XXI_века_российский_и_зарубежный_опыт_Науч_ред_Давыдов_К_В (Доступ 15 сентября 2025). Public law in the crisises of XXI century: Russian and foreign experience / N.A. Burashnikova, E.V. Vaimer, [et al.]. M.,2023. https://www.academia.edu/128117268/ Кантор Н. Е. Влияние публичного элемента в делах о банкротстве на развитие судебного правотворчества // Закон. 2023. № 12. С. 67-78. Kantor N.E. The influence on public elements in the cases of bankruptcy – development of the court lawmaking //Zakon. 2023. № 12. P. 67-78. Кудряшова, Е. В. Голубков М. Проблемы возврата активов кредитной организации в процессе банкротства: особые основания недействительности сделок / Е. В. Кудряшова, М. Голубков // Хозяйство и право. 2007. № 5(364). С. 68-72. Kudryashova E.V., Golubkov M. The problems of the credit institutions assets reimbursement in the bankruptcy process // Economy and law. 2007. N 5 p. 68-72; Суворов, Е. Д. К вопросу о понятии банкротства // Lex Russica. 2020. Т. 73, № 11(168). С. 21-34. Suvorov E.D. On the issue of the concept of bankruptcy //Lex Russica. // Lex Russica. 2020. T. 73, № 11(168). P. 21-34. Вощикова, Н. К. Макроэкономическая стабильность: теория и реальность / Н. К. Вощикова // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2021. № 5. С. 249-270. Voshchikova, N. K. Macroeconomic stability: theory and reality. Moscow University Economic Bulletin, 2021. No.5, 249–270. Кудряшова, Е. В. Центральный банк Российской Федерации в системе стратегического планирования России // Банковское право. 2017. № 1. С. 20-24. Kudryashova E.V. Central bank of the Russian Federation in the system of strategic planning of Russia // Banking law. 2017. № 1. P. 20-24. Кудряшова Е. В. Современный механизм правового регулирования государственного планирования: (на примере государственного финансового планирования). Москва, 2013. – 272 с. Kudryashova E.V. Contemporary mechanism of public planning legal regulation (on the example of public financial planning). – Moscow.2013. Кудряшова, Е. В. Правовое регулирование стратегического планирования в сфере государственных финансов. Москва. 2019. - 304 с. Kudryashova E.V. Legal regulation of strategic planning in the public finance sphere. Moscow, 2019. – 304 p. Кудряшова, Е. В. Вопросы правового регулирования государственного планирования // Журнал российского права. 2009. № 10(154). С. 51a-57. Kudryashova E.V. Issues of public planning legal regulation // Journal of the Russian law. 2009. No. 10 (154) P. 51a-57. Яковлев Е. С. Теория игр в экономике//Вестник молодых ученых Самарского государственного экономического университета. 2025. № 2 (52) С190-193. Yakovlev E.S. The theory of games in economics //Vestnik of young scientists of Samara State Economy University. 2025. № 2(52).P. 190-193. Богданов К. В. Стратегическая стабильность: динамика и факторы трансформации// Вестник Московского университета. Серия 25: Международные отношения и мировая политика. 2022.Т. 14, № 4. – С. 7-47. Bogdanov K.V. Strategic stability: dynamics and transformation factors //Vestnik of Moscow University. Serie 25: International relations and world politics. 2022. V. 14.N. 4. P. 7-47. Вымятина Ю.В., Грищенко В.О., Остапенко В.М., Рязанов В.Т. Финансовая нестабильность и экономические кризисы: уроки Мински //Экономическая политика.2018.Т.13, № 4.С. 20-41. Vymyatina Yu.V., Grishenko V.O., Ostapenko V.M., Ryazanov V.T. Financial instragility and economy crisis: lessons of Misky //Economic policy. 2018. V. 13, № 4. P. 20-41. Поветкина, Н. А. Концепция правового обеспечения финансовой устойчивости Российской Федерации // Журнал российского права. – 2015. – № 8(224). С. 77-89. Povetkina N.A. Concept of legal support for financial stability of the Russian Federation // Russian law journal.2015. N. 8(224). P. 77-89. Шохин С.О., Кудряшова Е.В. Гибкость, избыточность и отсутствие документов стратегического планирования и иных плановых актов: финансово-правовая оценка // Государство и право. 2024. № 2. С. 150-161. Shokhin S.O. Flexibility, excessiveness and lack of strategic planning documents and other planning acts: financial and legal assessment // Gosudarstvo i pravo. 2024. No. 2 P. 150-161. Шохин С. О., Кудряшова Е.В. Документы стратегического планирования как источники финансового права // Государство и право. 2022. № 1. С. 158-167. Shokhin S.O., Kudryashova E.V. Documents of strategic planning as sources of financial law //Gosudarstvo i pravo. 2022. № 1. P. 158-167. Шохин С.О., Кудряшова Е.В., Шашкова А.В. Налогообложение цифровой экономики: конец оптимизма // Международные процессы. 2021. Т. 19, № 2(65). – С. 138-150. Shokhin S., Kudryashova E., Shashkova A. Taxation of digital economy: the end of optimism. International processes. 2021. T. 19, № 2(65). P. 138-150; Лютова О. И. Трансформация принципа нейтральности НДС в цифровую эпоху // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2023. № 7(107). С. 142-151. Lutova O.I. Transformation of neutrality principle of VAT in digital era // Vestnik of Kutafin University. 2023. № 7(107). P. 142-151. Тютина, Ю. В. К вопросу о месте валютного права в системе российского права и законодательства / Ю. В. Тютина // Финансовое право. – 2008. – № 1. – С. 11-16 Tutina Yu. V. To the question of the currency law place in the system of Russian law and legislation // Financial law. 2008. No. 1. P. 11-16. Герцен Б. Повышение ставки НДС, понижение порога УСН, индексация акцизов: Госдума одобрила пакет поправок в Налоговый кодекс в первом чтении // https://profile.ru/news/economy/povyshenie-stavki-nds-ponizhenie-poroga-usn-indeksaciya-akcizov-gosduma-odobrila-paket-popravok-v-nalogovyj-kodeks-v-pervom-chtenii-1770776/ (Доступ 20.10.2026) Gertsen B. Enhancement of the VAT rate, lowering of the USN threshold, excise indexation: State Duma passed a set of Tax Code amendments in the first reading //https://profile.ru/news/economy/povyshenie-stavki-nds-ponizhenie-poroga-usn-indeksaciya-akcizov-gosduma-odobrila-paket-popravok-v-nalogovyj-kodeks-v-pervom-chtenii-1770776/ (Access 20.10.2025). Тютина Ю. В. Правовые аспекты совершенствования налогообложения и налогового администрирования в условиях проводимой в Российской Федерации административной реформы // Юридический мир. 2008. № 7. С. 40-46. Tutina Yu. V. Legal aspects of better taxation and tax administration within the administrative reform in Russian Federation // Juridichesky mir. 2008. No. 7 P. 40-46. Кудряшова Е. В. Понятие «косвенные налоги» в нормативных документах и практике // Налоговый вестник. 2006. № 3. С. 50-53. Kudryashova E.V. The notion of indirect taxation in the legal documents and practice // Nalogovy vestnik. 2006. No. 3. P. 50-53. Кудряшова Е. В. Теоретическое и практическое значение категории «косвенные налоги» (Финансово-правовое исследование). Дисс. … к.ю.н. Москва, 2004. – 199 с. Kudryashova E.V. Theoretical and practical significance of the notion “indirect taxes” (financial law research). Thesis … Kandidat law sciences. Moscow. 2004. Кудряшова Е. В. Налог на добавленную стоимость во всей своей универсальности // Налоги. – 2015. – № 3. – С. 5-9. Kudryashova E.V. Value added tax in its universality //Taxes. 2015. No. 3. P. 5-9. Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П «По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью «Предприятие строительных работ энергетики»// Собрание законодательства РФ, 12.06.2023, № 24, ст. 4388 Resolution of the Constitutional Court of the Russian Federation dated 05/31/2023 No. 28-P "On the case of checking the constitutionality of Articles 248 and 249, paragraph 1 of Article 251 and Article 271 of the Tax Code of the Russian Federation, as well as paragraphs 1 and 3 of Article 5 and paragraph 2 of Article 134 of the Federal Law "On Insolvency (Bankruptcy)" in connection with by the request of the Supreme Court of the Russian Federation and the complaint of the Limited Liability Company "Energy Construction Works Enterprise"// Collection of Legislation of the Russian Federation, 06/12/2023, No. 24, art. 4388 Малявина Т. Н., Частная С.Г. Налоговые аспекты банкротства // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2023. – № 1(256). – С. 78-82. Malyavina T.N. Tax aspects of insolvency// Imushestvennye otnosheniya v Rossiiskoi Federatsii. 2023. No. 1 (256). P. 78-82. Кудряшова Е. В. Применение норм налогового кодекса о фактической способности к уплате налога // Финансы. – 2003. – № 10. – С. 29-31. Kudryashova E.V. Application of the rules of Tax Code on factual ability to pay //Finansy. 2003. No. 10. P. 29-31. Кудряшова, Е. В. Соотношение понятий «способ взимания налога» и «техника обложения» на примере косвенных налогов // Налоги. 2006. № 2. С. 7-14. Kudryashova E.V.Correlation of the notion “mode of collection” and “foscal technique” on the example of indirect taxes // Taxes. 2006. No. 2. P. 7-14. Цифровой контур публичных финансов и право: научно-практическое пособие / И. И. Кучеров, Н. А. Поветкина, О. А. Акопян [и др.]. – Москва : Юриспруденция, 2022. – 232 с. Digital contour of public finance and law: academic and practice texts / I.I. Kucherov, N.A. Povetkina, O.A. Akopyan et al. Moscow. 2022. – 232p.