В современной экономике основой для проведения взвешенной налоговой политики является целостная система применяемых международных соглашений с целью избежания двойного налогообложения. Применяемые между юрисдикциями договоры являются основными инструментами при решении налоговых споров и конфликтов субъектами отношений. Вместе с тем действующий процесс двойного налогообложения в каждой стране зависит в большей степени от структуры налоговой базы, статуса плательщика, установленных правил определения облагаемого дохода. Основой исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере правого регулирования двойного налогообложения, а также правовые нормы, международные договоры и соглашения, регламентирующие общественные отношения, возникающие в сфере правого регулирования двойного налогообложения. В процессе исследования было определено, что в международно-правовом поле зафиксировано более 3000 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения доходов физических лиц и предотвращении уклонения от уплаты налогов, а для российской налоговой системы данный показатель превышает 80 действующих соглашений, соответственно. При этом в действующей правовой системе нормы соглашений об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над положениями внутреннего налогового законодательства. Проведенный анализ изменений в двусторонних международных соглашениях об избежании двойного налогообложения между Российской Федерации и Республиками Кипр, Мальта, Герцогством Люксембург за налоговый период 2020 года позволил выявить важные аспекты юридического их применения и сформулировать основные задачи, необходимые для развития налогового потенциала, успешного сотрудничества в области регулирования торгово-экономических отношений.
налоговое администрирование, соглашения об избежании двойного налогообложения, международные договора, НДФЛ, налог на доходы, налоговая политика
1. Склярова А.А., Плиева В.А., Хугаева Л.Т. Проблемы двойного международного налогообложения // Экономика и предпринимательство. 2017. № 9-2 (86). С. 1054-1057.
2. Тюрина Ю.Г. Механизм реализации социальной функции налогообложения доходов физических лиц // Интеллект. Инновации. Инвестиции. 2012. № 4. С. 48-50.
3. Иванов А.Е. Применение норм национального законодательства при реализации прав налогоплательщиков по соглашениям об избежании двойного налогообложения // Самоуправление. 2019. Т. 2. № 1 (114). С. 52-54.
4. Караев А.К. Организационные особенности пенсионной системы Швеции // Финансовая жизнь. 2018. № 3. С. 32-35.
5. Глубокова Н.Ю. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М. : Изд. центр ЕАОИ, 2009.78 с.
6. Косов М.Е. Бюджетная политика Российской Федерации: проблемы и пути их решения // Экономика и предпринимательство. 2016. № 8 (73). С. 847-855.
7. Gerken, L., Märkt, J. Schick, G. (2001) Double income taxation as a response to tax competition in the EU // Intereconomics Vol. 36, pp. 244-254.
8. Slemrod, J.B. (1995) Free trade taxation and protectionist taxation // International Tax and Public Finance. Vol. 2, pp. 471-489.
9. Palomba, G. (2008) Capital income taxation and economic growth in open economies // International Tax and Public Finance. Vol. 15, pp. 668-692.
10. Sorensen, P.B. (1994) From the global income tax to the dual income tax: Recent tax reforms in the Nordic countries // International Tax and Public Finance. Vol 1, pp. 57-79.
11. Atkinson, A.B., Sandmo, A. (1980). Welfare Implications of the Taxation of Savings // Economic Journal. Vol. 90, pp. 529-549.
12. Nerlove, M., Razin, A., Sadka, E., Weizsäcker, R.K. (1993). Comprehensive Income Taxation, Investments in Human and Physical Capital, and Productivity // Journal of Public Economics Vol. 50, pp. 397-406.
13. Friedman M. Simon K. (1941) Incomes from Independent Professional Practice // American Journal of Sociology. Vol. 46 (4). pp. 636 637
14. Korableva O.N., Kalimullina O.V. (2016) An innovative approach to strategic risk management in banking: Russian banks case study // WSEAS Transactions on Business and Economics. Т. 13. pp. 269-282.
15. Дорджиев Ч.Г. Совершенствование механизмов устранения двойного налогообложения путем внедрения налогового рулинга // Экономика и предпринимательство. 2020. № 8 (121). С. 1077-1079.
16. Инвестиционное сотрудничество России и Китая // Н.В. Лукьянович, М.В. Демченко, Т.П. Розанова, П.С. Селезнев, А.Б. Дмитриева / ред. Н.Н. Котляров, А.В. Островский. М., 2016. 162 с.
17. Калачева О.Н. Система сбалансированных показателей как действенный инструмент управленческого учета // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. № 6. С. 68-72
18. Кораблева О.Н., Калимуллина О.В., Магомедова В.Р. Оценка инновационной активности стран на основе индексации и формирования рейтингов: проблемы и перспективы // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2017. № 6 (100). С. 27.
19. Мастеров А.И. Факторы формирования неформальной занятости в России и меры налоговой политики, направленные на их нейтрализацию // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2019. Т. 15. № 3. С. 490-508.
20. Пономарева К.А. Правила налогообложения прироста капитала при выводе активов // Налоговед. 2019. № 1. С. 76-89.
21. Морозова Т.В. Методологические и практические аспекты разработки малыми предприятиями рабочего плана счетов с нетиповыми коррекспонденциями // Проблемы современной экономики. 2016. № 3 (59). С. 104-107.
22. Shtefan Ya.G., Zimakova L.A., Vakhrushina M.A., Malitskaya V.B., Chirkova M.B. (2017) Meat processing companies. Espacios. Vol. 38(49), p. 16.
23. Lehoux L., Morozova T.V., Safonova E.G. Main differences between new and old Irish/UK GAAP // В сборнике: Финансы, налоги и учет в странах дальнего и ближнего зарубежья: инновационные решения сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. 2017. С. 9-13.
