Journal of Russian Law Journal of Russian Law Журнал российского права 1605-6590 2500-4298 5484 10.12737/10727 Административное право. Финансовое право. Информационное право Administrative Law. Financial Law. Information Law Административное право. Финансовое право. Информационное право On Economic Analysis Theory in Fiscal Law (Conceptual Framework) О теории экономического анализа в налоговом праве (концептуальные основы) Хаванова Инна Александровна Khavanova Inna Александровна 16 04 2015 16 04 2015 3 5 https://jrpnorma.ru/articles/article-1359.pdf?1701698355

Рассматриваются концептуальные основы экономического анализа в налоговом праве. Автор раскрывает современные аспекты взаимосвязи права и экономики, содержание принципа экономического основания налога, высказывает свою позицию по вопросу о возможности проверки экономической обоснованности налогов и сборов в рамках конституционного судопроизводства. Особое место в работе уделено вопросам применения методологического инструментария экономического анализа налогового права. В 2012 году арбитражные суды были ориентированы на применение экономического анализа при рассмотрении налоговых споров. На основании исследования правоприменительной практики автор выявляет проблемные моменты в использовании экономического анализа при толковании норм налогового права, определяет области применения экономического анализа и его специфические особенности. Рассматриваются понятия «зона экономико-правового влияния», «зона досягаемости экономико-правового воздействия», выявляются их характеристики, специфические возможности регуляторного характера.

The article is devoted to economic analysis’ conceptual framework in the tax law. The author examines modern aspects of the correlation between Law and Economics, the content of the principle of the economic basis for tax, expresses her opinion on the matter of the possibility to verify the economic feasibility of taxes and fees in the context of constitutional proceedings. Special attention is attributed to the issues of application of economic analysis’ methodological tools in tax law. In 2012, while considering tax disputes arbitration courts focused on the application of economic analysis. Based on the analysis of law enforcement practice, the author identifies problematic issues in the use of economic analysis in the tax law interpretation, defines the scope of economic analysis and its specific features. The article introduces concepts of “economic and legal impact area” and “economic and legal impact coverage area”, identifies their characteristics and specific features of a regulatory nature.

 Экономический анализ налоговое право экономика эффективность налоговые споры. Economic analysis tax law economics efficiency tax disputes.

Braun D. The Discrepancy Between “Ideal” and “Real World” International Tax Rules - What Drives Politicians When Making the Rules? // WU International Taxation Research Paper Series. 2012. No. 10. Braun D. The Discrepancy Between “Ideal” and “Real World” International Tax Rules - What Drives Politicians When Making the Rules?. WU International Taxation Research Paper Series. 2012. No. 10. Crespo C. A. The “Ability to Pay” as a Fundamental Right: Rethinking the Foundations of Tax Law // Mexican Law Review. 2009. Vol. III. No. 1. Crespo C. A. The “Ability to Pay” as a Fundamental Right: Rethinking the Foundations of Tax Law. Mexican Law Review. 2009. Vol. III. No. 1. James S., Edwards A. Importance of Behavioral Economics in Tax Research and Tax Reform: The Issues of Tax Compliance and Tax Simplification. University of Exeter, 2007. Paper number 07/14. James S., Edwards A. Importance of Behavioral Economics in Tax Research and Tax Reform: The Issues of Tax Compliance and Tax Simplification. University of Exeter, 2007. Paper number 07/14. Kraft G., Krengel R. Economic Analysis of Tax Law: Current and Past Research Investigated. Wittenberg, 2003. Kraft G., Krengel R. Economic Analysis of Tax Law: Current and Past Research Investigated. Wittenberg, 2003. Raskolnikov A. Accepting the Limits of Tax Law and Economics, 98 Cornell L. REV. 523, 573-80. Shaviro D. The Economics of Tax Law // New York University Public Law and Legal Theory Working Papers. Paper 455. 2014. No. 3. Raskolnikov A. Accepting the Limits of Tax Law and Economics, 98 Cornell L. REV. 523, 573-80. Shaviro D. The Economics of Tax Law. New York University Public Law and Legal Theory Working Papers. Paper 455. 2014. No. 3. Авдийский В. И. Экономический анализ права: сравнительно-правовое исследование // Международное публичное и частное право. 2012. № 3. Avdiyskiy V. I. Ekonomicheskiy analiz prava: sravnitel´no-pravovoe issledovanie. Mezhdunarodnoe publichnoe i chastnoe pravo. 2012. № 3. Антонов М. В. О некоторых теоретических проблемах применения экономического анализа права в России // Право. 2011. № 3. Antonov M. V. O nekotorykh teoreticheskikh problemakh primeneniya ekonomicheskogo analiza prava v Rossii. Pravo. 2011. № 3. Баранов В. Д. Экономическая безопасность внешнеторговой сферы России в условиях глобализации экономики (теоретико-методологический подход): автореф. дис.... д-ра экон. наук. М., 2011. Baranov V. D. Ekonomicheskaya bezopasnost´ vneshnetorgovoy sfery Rossii v usloviyakh globalizatsii ekonomiki (teoretiko-metodologicheskiy podkhod): avtoref. dis.... d-ra ekon. nauk. M., 2011. Баранов Н. С., Павлова Л. П. Налоговый режим для шельфовых месторождений // Финансы. 2014. № 4. Baranov N. S., Pavlova L. P. Nalogovyy rezhim dlya shel´fovykh mestorozhdeniy. Finansy. 2014. № 4. Барьер Ф. и др. Цивилистические правовые традиции под вопросом (по поводу докладов Doing Business Всемирного банка) / пер. с фр. А. Грядова. М., 2007. Bar´er F. i dr. Tsivilisticheskie pravovye traditsii pod voprosom (po povodu dokladov Doing Business Vsemirnogo banka) / per. s fr. A. Gryadova. M., 2007. Бланкенагель А. Конституционное понимание и функции экономической обоснованности налогов с точки зрения специалиста из Германии // Сравнительное конституционное обозрение. 2009. № 5. Blankenagel´ A. Konstitutsionnoe ponimanie i funktsii ekonomicheskoy obosnovannosti nalogov s tochki zreniya spetsialista iz Germanii. Sravnitel´noe konstitutsionnoe obozrenie. 2009. № 5. Братусь С. Н. О роли советского права в использовании экономических законов социализма // О роли права в использовании объективных экономических законов / под ред. С. Н. Братуся. М., 1954. Bratus´ S. N. O roli sovetskogo prava v ispol´zovanii ekonomicheskikh zakonov sotsializma. O roli prava v ispol´zovanii ob´´ektivnykh ekonomicheskikh zakonov / pod red. S. N. Bratusya. M., 1954. Братусь С. Н. Соотношение экономических и административно-правовых методов управления социалистическим производством. М., 1965. Bratus´ S. N. Sootnoshenie ekonomicheskikh i administrativno-pravovykh metodov upravleniya sotsialisticheskim proizvodstvom. M., 1965. Буссе Р. Экономическое истолкование норм налогового права и экономической обоснованности в налогообложении // Налоговые споры: опыт России и других стран: по матер. VII Междунар. науч.- практ. конф. 18 октября 2013 г. / под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2014. Busse R. Ekonomicheskoe istolkovanie norm nalogovogo prava i ekonomicheskoy obosnovannosti v nalogooblozhenii. Nalogovye spory: opyt Rossii i drugikh stran: po mater. VII Mezhdunar. nauch.- prakt. konf. 18 oktyabrya 2013 g. / pod red. S. G. Pepelyaeva. M., 2014. Бэдан Ш. Право лица и государство. Воронеж, 1917. Bedan Sh. Pravo litsa i gosudarstvo. Voronezh, 1917. Власенко Н. А. Правопонимание в свете категорий определенности и неопределенности // Журнал российского права. 2014. № 2. Vlasenko N. A. Pravoponimanie v svete kategoriy opredelennosti i neopredelennosti. Zhurnal rossiyskogo prava. 2014. № 2. Ворожихин В. В. Об определении экономической безопасности в условиях глобализации // Безопасность бизнеса. 2014. № 3. Vorozhikhin V. V. Ob opredelenii ekonomicheskoy bezopasnosti v usloviyakh globalizatsii. Bezopasnost´ biznesa. 2014. № 3. Гаджиев Г. А. Предмет конституционной экономики // Очерки конституционной экономики. 23 октября 2009 г. / под ред. Г. А. Гаджиева. М., 2009. Gadzhiev G. A. Predmet konstitutsionnoy ekonomiki. Ocherki konstitutsionnoy ekonomiki. 23 oktyabrya 2009 g. / pod red. G. A. Gadzhieva. M., 2009. Гаджиев Г. А. Экономическая эффективность, правовая этика и доверие к государству // Журнал российского права. 2012. № 1. Gadzhiev G. A. Ekonomicheskaya effektivnost´, pravovaya etika i doverie k gosudarstvu. Zhurnal rossiyskogo prava. 2012. № 1. Грекова И. Ю. FATCA: новые трудности контроля // Внутренний контроль в кредитной организации. 2012. № 3. Grekova I. Yu. FATCA: novye trudnosti kontrolya. Vnutrenniy kontrol´ v kreditnoy organizatsii. 2012. № 3. Грехениг К., Гелтер М. Трансатлантические различия в правовой мысли: американский экономический анализ права против немецкого доктринализма // Вестник гражданского права. 2010. № 6. Grekhenig K., Gelter M. Transatlanticheskie razlichiya v pravovoy mysli: amerikanskiy ekonomicheskiy analiz prava protiv nemetskogo doktrinalizma. Vestnik grazhdanskogo prava. 2010. № 6. Запольский С. В. Экономико-правовые институты регулирования регионального развития // Журнал российского права. 2014. № 4. Zapol´skiy S. V. Ekonomiko-pravovye instituty regulirovaniya regional´nogo razvitiya. Zhurnal rossiyskogo prava. 2014. № 4. Зорькин В. Д. Правовое регулирование экономики: глобальные тенденции и российский опыт. URL: http://www.rg.ru/printable/2012/06/01/regulirovanie.html (дата обращения: 01.08.2014). Zor´kin V. D. Pravovoe regulirovanie ekonomiki: global´nye tendentsii i rossiyskiy opyt. URL: http://www.rg.ru/printable/2012/06/01/regulirovanie.html (data obrashcheniya: 01.08.2014). Ивлиева М. Ф. Финансовое право как наука и учебная дисциплина в Московском государственном университете // Финансовое право. 2010. № 2. Ivlieva M. F. Finansovoe pravo kak nauka i uchebnaya distsiplina v Moskovskom gosudarstvennom universitete. Finansovoe pravo. 2010. № 2. Казанцев Н. М. Метод финансового права: генезис // Журнал российского права. 2012. № 9. Kazantsev N. M. Metod finansovogo prava: genezis. Zhurnal rossiyskogo prava. 2012. № 9. Курбатов А. Я. Защита прав и законных интересов в условиях «модернизации» правовой системы России. М., 2013. Kurbatov A. Ya. Zashchita prav i zakonnykh interesov v usloviyakh «modernizatsii» pravovoy sistemy Rossii. M., 2013. Кучеров И. И. Теория налогов и сборов. М., 2009. Kucherov I. I. Teoriya nalogov i sborov. M., 2009. Лафитский В. И. Обеспечение экономического развития как функция права // Верховенство права как фактор экономики: международная коллективная монография. М., 2013. Lafitskiy V. I. Obespechenie ekonomicheskogo razvitiya kak funktsiya prava. Verkhovenstvo prava kak faktor ekonomiki: mezhdunarodnaya kollektivnaya monografiya. M., 2013. Мазаев В. Д. Перспективные направления междисциплинарного анализа взаимодействия конституционно-правовых и экономических институтов // Институты конституционного права / отв. ред. Л. В. Андриченко, А. Е. Постников. М., 2013. Mazaev V. D. Perspektivnye napravleniya mezhdistsiplinarnogo analiza vzaimodeystviya konstitutsionno-pravovykh i ekonomicheskikh institutov. Instituty konstitutsionnogo prava / otv. red. L. V. Andrichenko, A. E. Postnikov. M., 2013. Нефедов Д. В. Экономическая теория как основание конституционного толкования // Правоведение. 2013. № 5. Nefedov D. V. Ekonomicheskaya teoriya kak osnovanie konstitutsionnogo tolkovaniya. Pravovedenie. 2013. № 5. Неформальный подход // Российская газета. 2012. 11 дек. Neformal´nyy podkhod. Rossiyskaya gazeta. 2012. 11 dek. Одинцова М. И. Экономические доводы в Конституционном Суде: возможности и границы их применения // Очерки конституционной экономики. 23 октября 2009 г. / под ред. Г. А. Гаджиева. М., 2009. Odintsova M. I. Ekonomicheskie dovody v Konstitutsionnom Sude: vozmozhnosti i granitsy ikh primeneniya. Ocherki konstitutsionnoy ekonomiki. 23 oktyabrya 2009 g. / pod red. G. A. Gadzhieva. M., 2009. Степанов Д. И. Вопросы методологии цивилистической доктрины // Актуальные проблемы гражданского права: сб. ст. Вып. 6. М., 2003. Stepanov D. I. Voprosy metodologii tsivilisticheskoy doktriny. Aktual´nye problemy grazhdanskogo prava: sb. st. Vyp. 6. M., 2003. Счетная палата видит потери в бюджете-2014 // RBC-daily. 2013. 11 нояб. Schetnaya palata vidit poteri v byudzhete-2014. RBC-daily. 2013. 11 noyab. Сырунина Т. Перспективы и сложности применения судами экономического анализа права при разрешении споров // Сравнительное конституционное обозрение. 2011. № 4. Syrunina T. Perspektivy i slozhnosti primeneniya sudami ekonomicheskogo analiza prava pri razreshenii sporov. Sravnitel´noe konstitutsionnoe obozrenie. 2011. № 4. Тихомиров Ю. А. Правовое пространство и вызовы глобализации // Правовое пространство и человек: монография / отв. ред. Ю. А. Тихомиров, Е. В. Пуляева, Н. И. Хлуденева. М., 2012. Tikhomirov Yu. A. Pravovoe prostranstvo i vyzovy globalizatsii. Pravovoe prostranstvo i chelovek: monografiya / otv. red. Yu. A. Tikhomirov, E. V. Pulyaeva, N. I. Khludeneva. M., 2012. Трубецкой Е. Энциклопедия права. М., 1916. Trubetskoy E. Entsiklopediya prava. M., 1916. Улен Т. Теория рационального выбора в экономическом анализе права // Вестник гражданского права. 2011. № 3. Ulen T. Teoriya ratsional´nogo vybora v ekonomicheskom analize prava. Vestnik grazhdanskogo prava. 2011. № 3. Фарбер Д. Отжившая пародия. Возрожденный прагматизм: ирония теоремы Коуза // Вестник гражданского права. 2012. № 2. Farber D. Otzhivshaya parodiya. Vozrozhdennyy pragmatizm: ironiya teoremy Kouza. Vestnik grazhdanskogo prava. 2012. № 2. Хабриева Т. Я. Административные процедуры и административные барьеры: в поисках оптимальной модели соотношения // Административные процедуры и контроль в свете европейского опыта / под ред. Т. Я. Хабриевой, Ж. Марку. М., 2011. Khabrieva T. Ya. Administrativnye protsedury i administrativnye bar´ery: v poiskakh optimal´noy modeli sootnosheniya. Administrativnye protsedury i kontrol´ v svete evropeyskogo opyta / pod red. T. Ya. Khabrievoy, Zh. Marku. M., 2011. Хабриева Т. Я. Экономико-правовой анализ: методологический подход // Журнал российского права. 2010. № 12. Khabrieva T. Ya. Ekonomiko-pravovoy analiz: metodologicheskiy podkhod. Zhurnal rossiyskogo prava. 2010. № 12. Хаванова И. А. Фискальный (налоговый) суверенитет и его границы в интеграционных образованиях // Журнал российского права. 2013. № 11. Khavanova I. A. Fiskal´nyy (nalogovyy) suverenitet i ego granitsy v integratsionnykh obrazovaniyakh. Zhurnal rossiyskogo prava. 2013. № 11. Хаванова И. А. Экономическое основание налога, или Homo economicus в налоговом праве? // Налоговед. 2013. № 9. Khavanova I. A. Ekonomicheskoe osnovanie naloga, ili Homo economicus v nalogovom prave?. Nalogoved. 2013. № 9. Халфина Р. О. О правовой форме экономических отношений // Советское государство и право. 1965. № 7. Khalfina R. O. O pravovoy forme ekonomicheskikh otnosheniy. Sovetskoe gosudarstvo i pravo. 1965. № 7. Шершеневич Г. Ф. Система торговых действий. Критика основных понятий торгового права. Казань, 1888. Shershenevich G. F. Sistema torgovykh deystviy. Kritika osnovnykh ponyatiy torgovogo prava. Kazan´, 1888. Шеффер Г.-Б. Эффективность как правовая норма // Истоки. Вып. 5: Экономика в контексте истории и культуры. М., 2004. Sheffer G.-B. Effektivnost´ kak pravovaya norma. Istoki. Vyp. 5: Ekonomika v kontekste istorii i kul´tury. M., 2004. Шмаков А. В. Экономический анализ права: учеб. пособие. Ч. 1. Новосибирск, 2005. Shmakov A. V. Ekonomicheskiy analiz prava: ucheb. posobie. Ch. 1. Novosibirsk, 2005. Экономика и право: новый контекст// Российская газета. 2014. 21 мая. Ekonomika i pravo: novyy kontekst// Rossiyskaya gazeta. 2014. 21 maya. Экономико-правовые институты регулирования регионального развития Российской Федерации: монография / под ред. Н. М. Казанцева. М., 2013. Ekonomiko-pravovye instituty regulirovaniya regional´nogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii: monografiya / pod red. N. M. Kazantseva. M., 2013. Экономический подход к праву: критическое выступление Центо Вельяновски. URL: http://www.nsu.ru/nif/people_1/016.pdf (дата обращения: 20.11.2014). Ekonomicheskiy podkhod k pravu: kriticheskoe vystuplenie Tsento Vel´yanovski. URL: http://www.nsu.ru/nif/people_1/016.pdf (data obrashcheniya: 20.11.2014).