Auditor Auditor Аудитор 1998-0701 6718 10.12737/12698 Теория и практика аудита THEORY AND PRACTICE OF AUDIT Теория и практика аудита Tightening the rules of external control as the main vector of reforming audit institution in the post-crisis period Ужесточение правил внешнего контроля как основной вектор реформирования института аудита в посткризисный период Булыга Р. П. Bulyga R. P. aik@fa.ru

доктор экономических наук;

doctor of economic sciences;

 Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации Financial University under the Government of the Russian Federation 17 11 2013 17 11 2013 11 17 29 https://zh-szf.ru/en/nauka/article/6718/view

В настоящей статье исследуются мероприятия и нормативная регламентация процедур контроля качества аудита, осуществляемые в развитых странах мира в посткризисный период. Статья продолжает серию публикаций материалов о результатах проведенного исследования «Аудит бизнеса. Проблемы и практика развития» (см. «АУДИТОР» № 3 за 2012 г., № 8 за 2013 г.).

This paper investigates measures and normative regulation of audit quality control procedures implemented in the developed world in the post-crisis period. The article continues the series of materials on the results of the study «The audit business. Problems and Practice Development «(see» AUDITOR »№ 3 for 2012, № 8 of 2013).

 аудит стандарты контроль качества внешний контроль регулирующий орган проверки audit standards quality control external control the regulatory authority verification

Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.08 № 307-ФЗ // Рос. газ. - 2008. - № 267. Ob auditorskoy deyatel´nosti: Federal´nyy zakon ot 30.12.08 № 307-FZ. Ros. gaz. - 2008. - № 267. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: Утверждены постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 696 // Российская бизнес-газета. - 2002. - № 39-42. Federal´nye pravila (standarty) auditorskoy deyatel´nosti: Utverzhdeny postanovleniem Pravitel´stva RF ot 23.09.02 № 696. Rossiyskaya biznes-gazeta. - 2002. - № 39-42. Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля» (ФСАД 4/2010): Утвержден приказом Минфина России от 24.02.10 № 16н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 26. Federal´nyy standart auditorskoy deyatel´nosti «Printsipy osushchestvleniya vneshnego kontrolya kachestva raboty auditorskikh organizatsiy, individual´nykh auditorov i trebovaniya k organizatsii ukazannogo kontrolya» (FSAD 4/2010): Utverzhden prikazom Minfina Rossii ot 24.02.10 № 16n. Byulleten´ normativnykh aktov federal´nykh organov ispolnitel´noy vlasti. - 2010. - № 26. Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг: Утверждено приказом ФСФР от 28.12.10 № 10-78/пз-н // Рос. газ. - 2011. - № 88. Polozhenie o deyatel´nosti po organizatsii torgovli na rynke tsennykh bumag: Utverzhdeno prikazom FSFR ot 28.12.10 № 10-78/pz-n. Ros. gaz. - 2011. - № 88. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития: монография / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. Audit biznesa. Praktika i problemy razvitiya: monografiya / pod red. R.P. Bulygi. - M.: YuNITI-DANA, 2013. Булыга, Р.П. Аудит бизнеса как стратегическое направление развития аудиторской деятельности // АУДИТОР. - 2013. - № 8. - С. 36-43. Bulyga, R.P. Audit biznesa kak strategicheskoe napravlenie razvitiya auditorskoy deyatel´nosti. AUDITOR. - 2013. - № 8. - S. 36-43. Закон Сарбейнса - Оксли от 2002 года. Обзор положений. - Эрнст энд Янг, 2002 [Электронный ресурс] // Доступ: http://www.ey.com. Zakon Sarbeynsa - Oksli ot 2002 goda. Obzor polozheniy. - Ernst end Yang, 2002 [Elektronnyy resurs]. Dostup: http://www.ey.com. Яковенко, Д.А. Основные положения Акта Сарбейнса - Оксли 2002 года и его влияние на регулирование и развитие рынка ценных бумаг и аудита в США / Д.А. Яковенко, А.А. Шестаков. - Самара: Самар. территор. ин-т проф. бухгалтеров, 2003. Yakovenko, D.A. Osnovnye polozheniya Akta Sarbeynsa - Oksli 2002 goda i ego vliyanie na regulirovanie i razvitie rynka tsennykh bumag i audita v SShA / D.A. Yakovenko, A.A. Shestakov. - Samara: Samar. territor. in-t prof. bukhgalterov, 2003. AICPA Per Review Board. Annual Report on Oversight. Issued December 12, 2008 [Электронный ресурс] // Доступ: aicpa.org/PRB_annual_report_on_oversight _121208. AICPA Per Review Board. Annual Report on Oversight. Issued December 12, 2008 [Elektronnyy resurs]. Dostup: aicpa.org/PRB_annual_report_on_oversight _121208. Audit Inspection Unit. 2007/8 Audit Quality Inspections: An Overview. - 8th December 2008. - 16 p. [Электронный ресурс] // Доступ: www.frc.org.uk. Audit Inspection Unit. 2007/8 Audit Quality Inspections: An Overview. - 8th December 2008. - 16 p. [Elektronnyy resurs]. Dostup: www.frc.org.uk. Audit of company accounts: Commission sets out ten priorities to improve quality and protect investors. - IP/03/715. - Brussels, 21th May, 2003 [Электронный ресурс] // Доступ: http://europa.eu/pressReleases/reference=IP/03/715. Audit of company accounts: Commission sets out ten priorities to improve quality and protect investors. - IP/03/715. - Brussels, 21th May, 2003 [Elektronnyy resurs]. Dostup: http://europa.eu/pressReleases/reference=IP/03/715. Audit Working Paper - Statesment Charlie McCreevy Cimmissioner for the Internal Market and Services - MEMO/09/79 [Электронный ресурс] // Доступ: http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?reference=MEMO/09/79&format=HT…. Audit Working Paper - Statesment Charlie McCreevy Cimmissioner for the Internal Market and Services - MEMO/09/79 [Elektronnyy resurs]. Dostup: http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?reference=MEMO/09/79&format=HT…. Company law and corporate governance: Commission presents Action Plan. - IP/03/716. - Brussels, 21th May, 2003 [Электронный ресурс] // Доступ: http://europa.eu/pressReleases/reference=IP/03/716. Company law and corporate governance: Commission presents Action Plan. - IP/03/716. - Brussels, 21th May, 2003 [Elektronnyy resurs]. Dostup: http://europa.eu/pressReleases/reference=IP/03/716. Comment Letter to PCAOB Rulemaking Docket Matter No. 027 [Ref/Ares (2009)19718 - 08022009]. Comment Letter to PCAOB Rulemaking Docket Matter No. 027 [Ref/Ares (2009)19718 - 08022009]. Directive 2006/43/EC of the European Parliament and of the Council of 17 May 2006 on statutory audit of annual accounts and consolidated accounts, amending Council Directives 78/660/EEC and 83/349/EEC and repealing Council Directive 84/253/EEC // Official Journal of the European Union. - L 157. - 9.6.2006. - P. 87. - 107. Directive 2006/43/EC of the European Parliament and of the Council of 17 May 2006 on statutory audit of annual accounts and consolidated accounts, amending Council Directives 78/660/EEC and 83/349/EEC and repealing Council Directive 84/253/EEC. Official Journal of the European Union. - L 157. - 9.6.2006. - P. 87. - 107. Ernst&Young LLP, 2006. Leveraging Value from Internal Controls, Ernst&Young EYGM, P. 3 [Цит. no: OECD Conference on Intellectual Asset-Based Management «Toward Innovation and Sustainable Growth» «Does Corporate Governance Matter for Publicly Listed Company Shareholders?». - Tokyo, Japan, December 8, 2006. - Roland Burgman, Asset Economics, Inc., USA. Ernst&Young LLP, 2006. Leveraging Value from Internal Controls, Ernst&Young EYGM, P. 3 [Tsit. no: OECD Conference on Intellectual Asset-Based Management «Toward Innovation and Sustainable Growth» «Does Corporate Governance Matter for Publicly Listed Company Shareholders?». - Tokyo, Japan, December 8, 2006. - Roland Burgman, Asset Economics, Inc., USA. Japan Society, New York, February 22, 2007. - Panel. - J-SOX Readiness: Potential Impact and U.S. SOX Lessons Learned [Электронный ресурс] // Доступ: http://www.japansociety.org/jsox_readiness_potential_impact_and_us_sox_lessons_learned. Japan Society, New York, February 22, 2007. - Panel. - J-SOX Readiness: Potential Impact and U.S. SOX Lessons Learned [Elektronnyy resurs]. Dostup: http://www.japansociety.org/jsox_readiness_potential_impact_and_us_sox_lessons_learned. Globally Directed Internal Inspection Programs: Good Practice Guidance / Forum of Firms. - 23 p. - January 2009 by the International Federation of Accountants (IEAC). - ISBN 978-1-934779-87-3 [Электронный ресурс] // Доступ: http://www.ifac.org. Globally Directed Internal Inspection Programs: Good Practice Guidance / Forum of Firms. - 23 p. - January 2009 by the International Federation of Accountants (IEAC). - ISBN 978-1-934779-87-3 [Elektronnyy resurs]. Dostup: http://www.ifac.org. Minutes of Panel Discussion on Home Country, Mutual Reliance and Joint Inspections: Achievements, Challenges and Practicalities / FEE Conference on Audit Regulation. - Brussels. - 9 December 2008. - 3 р. [Электронный ресурс] // Доступ: http://www.fee.org. Minutes of Panel Discussion on Home Country, Mutual Reliance and Joint Inspections: Achievements, Challenges and Practicalities / FEE Conference on Audit Regulation. - Brussels. - 9 December 2008. - 3 r. [Elektronnyy resurs]. Dostup: http://www.fee.org. Official Journal of the European Union L 329, 16/12/2005. P. 0038-0039. Official Journal of the European Union L 329, 16/12/2005. P. 0038-0039. Official Journal of the European Union L 120, 7/5/2008. P. 0020-0028. Official Journal of the European Union L 120, 7/5/2008. P. 0020-0028. Schmitte James, Thieling John R. Peer Review: An Emerging Niche Market. - The CPA Journal. - July 2008 [Электронный ресурс] // Доступ: http://www.nysscpa.org/printversions/cpaj/2008/708/p56.htm. Schmitte James, Thieling John R. Peer Review: An Emerging Niche Market. - The CPA Journal. - July 2008 [Elektronnyy resurs]. Dostup: http://www.nysscpa.org/printversions/cpaj/2008/708/p56.htm.