Auditor Auditor Аудитор 1998-0701 81958 10.12737/1998-0701-2024-10-8-24-30 Учет и отчетность ACCOUNTING AND REPORTING Учет и отчетность Practical reflection in accounting of transactions taxed at the zero rate of value added tax: the impact of the introduction of separate accounting on the accounting statements of the organization Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации Азжеурова К. Е. Azzheurova Kseniya Evgen'evna KEAzzheurova@fa.ru Курский филиал Финансового университета при Правительстве Российской Федерации Kursk Branch ща Financial University under the Government of the Russian Federation 02 10 2024 02 10 2024 10 8 24 30 15 04 2024 01 08 2024 https://zh-szf.ru/en/nauka/article/81958/view

В статье рассмотрены особенности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость с учетом произошедших в 2024 году изменений в порядке ее применения при реализации соответствующих операций. В работе автор обосновывает, что если ранее ставка 0 % представляла собой, в первую очередь, «экспортную» ставку, то сейчас возрастает перечень видов деятельности, подлежащих налогообложению по данной льготной ставке. Следовательно, возрастает и количество организаций, которым предстоит внедрить учетные методики исходя из требований контролирующих налоговых органов, что окажет значительное влияние на сложившийся порядок бухгалтерского и налогового учета внутри компании. Данный момент подтверждает актуальность выбранной темы исследования. Практическая значимость представленного материала заключается в выявлении положительных и отрицательных аспектов внедрения нововведений в сформированный учетный порядок организаций-налогоплательщиков, анализ влияния применения нулевой ставки на ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности, а также в разработке рекомендаций для формирования бухгалтерской и налоговой учетной политики организаций.

The article discusses the specifics of applying the zero value-added tax rate, taking into account the changes that occurred in 2024 in the order of its application in the implementation of relevant operations. In the paper, the author substantiates that if earlier the 0% rate was primarily an "export" rate, now the list of activities subject to taxation at this preferential rate is increasing. Consequently, the number of organizations that will have to implement accounting methods based on the requirements of regulatory tax authorities is also increasing, which will have a significant impact on the established accounting and tax accounting procedures within the company.

 учетная политика; налог на добавленную стоимость; нулевая ставка НДС; налогоплательщик; экспортная ставка НДС; налоговая льгота; раздельный учет НДС accounting policy; value added tax; zero VAT rate; taxpayer; export VAT rate; tax benefit; separate VAT accounting

Амансейидов Ш. Налог на добавленную стоимость (НДС): происхождение, сторонники и критики / Ш. Амансейидов, Ч. Баллиев // Вестник науки. – 2024. – № 3 (72). – С. 34-37. Amanseyidov Sh. Value added tax (VAT): origin, supporters and critics / Sh. Amanseyidov, Ch. Balliev // Bulletin of Science. – 2024. – № 3 (72). – Pp. 34-37. Бондарев М.А. Методика ведения раздельного учёта по НДС при отсутствии необлагаемых операций / М.А. Бондарев, В.А. Типикина // Налоги и налогообложение. – 2022. – № 5. – С. 41-51. Bondarev M.A. Methodology of separate accounting for VAT in the absence of non-taxable transactions / M.A. Bondarev, V.A. Tipikina // Taxes and taxation. – 2022. – No. 5. – pp. 41-51. Гнездилова И.А. Особенности ведения раздельного учета налога на добавленную стоимость / И.А. Гнездилова, Е.Е. Голова // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. – 2020. – № 2(21). – С. 11-15. Gnezdilova I.A. Features of separate accounting of value added tax / I.A. Gnezdilova, E.E. Golova // Electronic scientific and methodological journal of the Omsk State Agrarian University. – 2020. – № 2(21). – Pp. 11-15. Гребешкова И.А. Оценка налоговой нагрузки организации: установление граничных уровней // Экономика. Налоги. Право. – 2020. - №2. – С. 152-153. Grebeshkova I.A. Assessment of the tax burden of the organization: establishment of boundary levels // Economy. Taxes. Pravo. – 2020. - No. 2. – pp. 152-153. Лисичкина Л.И. Раздельный бухгалтерский учет для налогообложения // Бухгалтерский учет. – 2022. – № 3. – С. 37-42. Lisichkina L.I. Separate accounting for taxation // Accounting. – 2022. – No. 3. – pp. 37-42. Лупарев Е.Б. Трансграничность как фактор, влияющий на применение «нулевой» ставки НДС / Е.Б. Лупарев, А.В. Швец // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. – 2022. – № 1(48). – С. 162-171. Luparev E.B. Cross-borderedness as a factor influencing the application of the "zero" VAT rate / E.B. Luparev, A.V. Shvets // Bulletin of the Voronezh State University. Series: Law. – 2022. – № 1(48). – Pp. 162-171. Порватова, О.А. Актуальные изменения в учете и налогообложении и их влияние на ведение бухгалтерской деятельности / О.А. Порватова, Е.А. Бадеева // Вестник Пензенского государственного университета. – 2023. – № 4(44). – С. 77-80. Porvatova, O.A. Actual changes in accounting and taxation and their impact on accounting / O.A. Porvatova, E.A. Badeeva // Bulletin of Penza State University. – 2023. – № 4(44). – Pp. 77-80. Смирнова С.А. НДС. Проблемы применения на практике / С.А. Смирнова. - М.: Бухгалтерский учет, 2022. - 376 c. Smirnova S.A. VAT. Problems of application in practice / S.A. Smirnova. - M.: Accounting, 2022. - 376 p. Тихонова А.В. Экономические эффекты изменения ставок НДС в России / А.В. Тихонова, В.Н. Засько // Налоги и налогообложение. – 2023. – № 4. – С. 39-53. Tikhonova A.V. Economic effects of changes in VAT rates in Russia / A.V. Tikhonova, V.N. Zasko // Taxes and taxation. - 2023. – No. 4. – pp. 39-53. Третьякова А.Б. Организация раздельного учета // Бухгалтерский учет. – 2022. – № 9. – С. 37-44. Tretyakova A.B. Organization of separate accounting // Accounting. – 2022. – No. 9. – pp. 37-44. Шибаков Д.П. Методы подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в работе экспедитора при международных грузоперевозках // Modern Economy Success. – 2023. – № 1. – С. 258-267. Shibakov D.P. Methods of confirming the zero rate of value added tax in the work of a forwarder in international cargo transportation // Modern Economy Success. – 2023. – No. 1. – pp. 258-267.