Москва, г. Москва и Московская область, Россия
В статье рассмотрены основные ключевые моменты, на которые необходимо обращать внимание при аудиторской проверке создания и использования резерва по сомнительным долгам. Автором раскрыты аспекты не только бухгалтерского, но и налогового учета.
задолженность, безнадежный долг, резерв, просрочка, контрагенты, доходы, расходы.
Сомнительный долг — это любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительная задолженность (или ее часть) может привести к возникновению безнадежного долга.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед организациями, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения или ликвидации организации.
Аудиторская проверка создания и использования резерва по сомнительным долгам должна быть аудитором тщательно спланирована, должны быть составлены общий план и программа проверки операций по существу.
Аудитору на начальном этапе проведения процедур по существу следует проверить наличие сомнительной дебиторской задолженности. В том случае, если таковая имеет место, создание резерва по сомнительным долгам является обязательным не только в налоговом учете, но и бухгалтерском. При этом указание на создание резерва в учетной политике аудируемого лица должно быть также проконтролировано аудитором. Его внимание должно быть обращено на необходимость формирования резервов прежде всего для задолженности, которая является не оплаченной по договорам на момент формирования резерва.
1. Налоговый Кодекс РФ (части I, II) // СПС «Консультант +».
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н // СПС «Консультант +».
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н // СПС «Консультант +».
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н // СПС «Консультант +».
5. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н// СПС «Консультант +».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н // СПС «Консультант +».
7. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008, утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н // СПС «Консультант +».
8. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2014 // СПС «Консультант +».
9. Комментарий к письму Минфина России от 16.05.2011 № 03-03-06/1/295 «Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете»// СПС «Консультант +».
10. Письма и постановления Минфина России, ФНС РФ // СПС «Консультант +».
