Russian Federation
Russian Federation
This article is devoted to the procedures used in countering tax evasion. Special consideration is taken towards the OECD plan against base erosion and profit shift ing (BEPS). An analytical opinion of implementing BEPS is provided.
tax, international tax rules, tax avoidance and evasion, base erosion, profi t shift ing, tackle tax evasion, BEPS, OECD.
В предыдущей статье, опубликованной в № 8 журнала «Аудитор» («Основные схемы уклонения от уплаты налогов, используемые в мировой практике»), были рассмотрены существующие схемы, применяемые недобросовестными налогоплательщиками, уклоняющимися от своих налоговых обязанностей. В основе большинства из таких схем лежит размывание налоговой базы, предоставление недостоверной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности компаний, заключение фиктивных договоров, сотрудничество с сомнительными контрагентами, активное использование офшоров и офшорных счетов.
Все вышеперечисленные аспекты связаны с отсутствием достоверной, подтвержденной информации, которая дала бы налоговым органам возможность проверять всех налогоплательщиков и выявлять факты недобросовестного поведения. В данной статье рассмотрен основной механизм международного противодействия уклонению от уплаты налогов, направленный на решение проблемы недостаточной информационной прозрачности, что, в свою очередь, позволит не допустить недобросовестного поведения налогоплательщиков в будущем. Таким механизмом является план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS). План действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting — BEPS)[4] был разработан Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) совместно со странами «большой двадцатки» (G20). Начало международному диалогу по вопросам налогообложения было положено еще в 1998 г., когда ОЭСР подготовила доклад «Недобросовестная налоговая конкуренция: формирующаяся глобальная проблема» [5]. В то время ОЭСР сосредоточила свое внимание на следующих направлениях:
1) выявление и устранение неблагоприятных элементов преференциальных торговых режимов в странах ОЭСР;
2) работа с «налоговыми гаванями», направленная на повышение прозрачности и налаживание обмена информацией;
3) вовлечение в работу по этим направлениям стран, не являющихся членами ОЭСР.
1. Informacionnyy byulleten' kompanii EY «OESR vypustila okonchatel'nye otchety v otnoshenii Plana meropriyatiy po protivodeystviyu razmyvaniyu nalogooblagaemoy bazy i vyvodu pribyli iz-pod nalogooblozheniya (BEPS)» [Elektronnyy resurs]. - URL: http://www.ey.com/Publication/ vwLUAssets/EY-tax-alert-9-october-2015-rus/$FILE/EY-tax-alert-9-october-2015-rus.pdf (data obrascheniya: 28.06.2018)
2. Rassmotrenie problemy snizheniya nalogovoy bazy i perenosa pribyli, OECD 2013 [Elektronnyy resurs]. - URL: https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/addressing-base-erosion-and-profit-shiftingrussian-version_9789264201262-ru#page4 (data obrascheniya: 28.06.2018)
3. Sankt-Peterburgskaya deklaraciya literov «Gruppa dvadcati», 2013 [Elektronnyy resurs]. - URL: https://www.ru.g20russia.ru/load/782775267 (data obrascheniya: 28.06.2018).
4. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD 2013 [Elektronnyy resurs]. - URL: http://www.oecd.org/ctp/bepsactionplan.pdf (data obrascheniya: 28.06.2018)
5. Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, OECD 1998 [Elektronnyy resurs]. - URL: http://www.oecd.org/tax/harmful/1904176.pdf (data obrascheniya: 28.06.2018)
