Russian Federation
Moscow, Russian Federation
Th e paper deals with current trends in the development of the credit institutions’ fi nancial statements audit in the Russian Federation. Th e authors deal with the issues of vesting the Central Bank of Russia with powers in the fi nancial institutions auditing field, as well as dwell on the analysis of the provisions defi ning the features of the credit institutions’ fi nancial statements audit at each stage of the audit assignment included in the “Methodical recommendations on credit institutions’ financial statements audit” approved by the Audit Council under the Ministry of Finance of Russia. The article pays special attention to institutions’ internal control testing.
fi nancial reporting, credit institutions, audit, internal controls, auditing regulation.
В настоящее время в аудите отчетности кредитных организаций в Российской Федерации четко наметилась тенденция к переходу аудита под надзор Центрального банка (Банка России). При этом ведется большая работа, направленная на разработку закона, который наделил бы Банк России соответствующими полномочиями. Сегодня право регулирования аудиторской деятельности принадлежит Министерству финансов, однако в сложившейся ситуации, когда аудиторские компании заверяют отчетность банков, а позже оказывается, что эти документы недостоверны, есть необходимость в передаче функций контроля за аудитом отчетности кредитных организаций Банку
России. 22 марта 2018 г. состоялось уже четвертое по счету заседание созданного в декабре 2017 г. экспертного совета по законодательному обеспечению аудиторской и контрольно-ревизионной деятельности при комитете Госдумы по финансовому рынку [11]. На заседании вновь обсуждались вопросы наделения Банка России полномочиями в сфере аудиторской деятельности. В рамках обсуждения уточнялись, в частности, критерии отнесения организаций к категории «общественно значимой организации (ОЗО) на финансовом рынке». Предполагается, что для целей разрабатываемого Федерального закона к общественно значимым организациям будут относиться публичные акционерные общества; организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам; кредитные организации; страховые организации; организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг; клиринговые организации; негосударственные пенсионные фонды; государственные корпорации; организации, которые представляют консолидированную финансовую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Предусматривается, что в отношении компаний, допущенных к аудиту этих ОЗО, Банком России будет создан реестр, который позволит определить, имеет ли право конкретная аудиторская организация осуществлять аудит ОЗО. Данные факты говорят о том, что изменения в надзоре за аудиторской деятельностью в части перехода под надзор Банка России в большей степени будут касаться финансового сектора, а Банк России получит возможность осуществления более эффективного контроля над финансовыми организациями.
1. Federal'nyy zakon ot 30.12.2008 № 307-FZ (red. ot 23.04.2018) «Ob auditorskoy deyatel'nosti».
2. Federal'nyy zakon ot 23.04.2018 № 112-FZ «O vnesenii izmeneniy v Federal'nyy zakon “O protivodeystvii legalizacii (otmyvaniyu) dohodov, poluchennyh prestupnym putem, i finansirovaniyu terrorizma” i stat'yu 13 Federal'nogo zakona “Ob auditorskoy deyatel'nosti”».
3. Instrukciya Banka Rossii ot 28.06.2017 № 180-I (red. ot 03.09.2018) «Ob obyazatel'nyh normativah bankov».
4. «Metodicheskie rekomendacii po auditu buhgalterskoy (finansovoy) otchetnosti kreditnyh organizaciy» (utv. Sovetom po auditorskoy deyatel'nosti pri Minfine Rossii 06.02.2018, protokol № 76).
5. «Polozhenie ob organizacii vnutrennego kontrolya v kreditnyh organizaciyah» (utv. Bankom Rossii 16.12.2003 № 242-P) (red. ot 04.10.2017). Zaregistrirovano v Minyuste Rossii 27.01.2004 № 5489. V dannom vide dokument opublikovan ne byl.
6. Bezrukova E.N. Ispol'zovanie auditorskoy informacii v ekonomicheskom analize // Rol' i znachenie uchetno-statisticheskoy informacii v ekonomicheskom analize: sb. nauch. statey / pod red. N.E. Grigoruk, O.B. Lihacheva, kaf. ucheta, statistiki i audita. - M.: MGIMO-Universitet, 2012. - S. 204-212.
7. Voronova E.Yu. Upravlencheskiy uchet v kontekste Federal'nogo zakona «O buhgalterskom uchete» // Auditor. - 2013. - № 11 (225). - S. 42-48.
8. Kreditnye organizacii, ne obrazuyuschie gruppu, predlagaetsya izbavit' ot MSFO [Elektronnyy resurs]. - URL: https://www.audit-it.ru/news/msfo/944669.html (data obrascheniya: 22.09.2018)
9. RBK-Finansy: 16 auditorov, kotorye proglyadeli bol'she vsego problemnyh bankov. 2015 [Elektronnyy resurs]. - URL: https://www.rbc.ru/finances/16/12/2015/566edbf69a7947200e4430a6 (data obrascheniya: 18.09.2018)
10. SAD vypustil rekomendacii po auditu otchetnosti kreditnyh organizaciy s uchetom MSA [Elektronnyy resurs]. - URL: https://www.audit-it.ru/news/audit/940956.html (data obrascheniya: 20.10.2018).
11. Smagina N.V. O perehode k primeneniyu mezhdunarodnyh standartov audita v praktike otechestvennogo audita // Aprel'skie chteniya imeni professora L.T. Gilyarovskoy: materialy V Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferencii v 2 ch. - Voronezh : Voronezhskiy gosudarstvennyy universitet, 2016. - S. 248-252.
12. Tkachenko T.F. Osnovnye shemy ukloneniya ot ispol'zovaniya nalogovyh obyazatel'stv, ispol'zuemye v mirovoy praktike / T.F. Tkachenko, M.A. Kuznecova // Auditor. - 2018. - T. 4. - № 8. - S. 47-51.
13. Tkachenko T.F. Mehanizmy mezhdunarodnogo protivodeystviya ukloneniyu ot uplaty nalogov / T.F. Tkachenko, M.A. Kuznecova // Auditor. - 2018. - T. 4. - № 9. - S. 46-53.
14. Shmarova L.V. Evolyuciya metodov ocenki effektivnosti biznesa // Rossiyskaya ekonomika: puti povysheniya konkurentosposobnosti : kollektivnaya monografiya / pod obsch. Red. A.V. Holopova; MGIMO (U) MID Rossii. - M. : MGIMO-Universitet, 2009. - S. 617-627.
15. Ekspertnyy sovet zavershil obsuzhdenie zakonoproekta o peredache audita pod nadzor BANK ROSSII [Elektronnyy resurs]. - URL: https://www.audit-it.ru/news/audit/944830.html (data obrascheniya: 22.09.2018)
