Москва, г. Москва и Московская область, Россия
УДК 657.6 Проверка отчетности. Аудит. Ревизия
Предметом исследования являются инструменты налогового стимулирования технологического суверенитета России в разрезе стадий жизненного цикла технологий. В работе рассматривается систематизация действующих налоговых льгот применительно к четырем стадиям жизненного цикла технологий — инноваций и развития, роста и диффузии, зрелости и стандартизации, устаревания и упадка, а также оценка динамики их практического применения на основе официальных данных ФНС России за 20202024 гг. Научная новизна исследования состоит в формировании стратификационного подхода к оценке налогового стимулирования технологического суверенитета, позволяющего выявить диспропорции в распределении фискальных инструментов и сформулировать направления реформирования отдельных налоговых инструментов в целях обеспечения равномерного воздействия на все стадии жизненного цикла технологии, повышения востребованности и эффективности налоговых льгот.
налоговое стимулирование; технологический суверенитет; жизненный цикл технологии; налоговые льготы; НИОКР; инновационная деятельность; долина смерти.
1. Гарибов А.Г. Налоговые стимулы обеспечения технологического суверенитета // Налоги и налогообложение. — 2025. — № 4. — С. 14–25. DOI: https://doi.org/10.7256/2454-065X.2025.4.75445
2. Тихонова А.В. Принципы налогового стимулирования технологических экосистем в контексте обеспечения технологической безопасности России // Аудитор. — 2025. — № 9. — С. 23–30. DOI: https://doi.org/10.12737/1998-0701-2025-11-9-23-30
3. Dai Y.H., Hu S.B., Zhai Z.K. Policy role, information disclosure, and enterprise innovation // Finance Research Letters. — 2024. — № 63. — Art. 105287. — DOI:https://doi.org/10.1016/j.frl.2024.105287.
4. Вишневский В.П. Институциональная среда для налогового стимулирования технологического суверенитета // Вестник Института экономических исследований. — 2025. — № 4 (40). — С. 97–111.
5. Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Налоговая политика России в условиях санкционного давления: теоретические подходы и альтернативные направления практической реализации // Национальная безопасность / nota bene. — 2023. — № 3. — С. 107–123.
6. Пинская М.Р., Стешенко Ю.А., Балакин Р.В. Диагностика инструментов налогового стимулирования НИОКР в контексте рейтинга B-Ready // Корпоративное управление и инновационное развитие экономики Севера: Вестник Научно-исследовательского центра корпоративного права, управления и венчурного инвестирования Сыктывкарского государственного университета. — 2025. — Т. 5, № 2. — С. 217–226.
7. Полежарова Л.В., Волков Д.М. Налоговое стимулирование научного и технологического развития: опыт зарубежных стран и России // Финансовый журнал. — 2025. — № 5. — С. 110–125. DOI: https://doi.org/10.31107/2075-1990-2025-5-110-125
8. Пинская М.Р., Хуснетдинов Р.Е., Богачев С.В. Прямые налоги в системе государственного стимулирования технологических инноваций // Имущественные отношения в РФ. — 2021. — № 10 (241). — С. 40–50.
9. Гончаренко Л.И., Князева А.В. Направления трансформации налоговой политики в целях обеспечения поддержки и стимулирования инновационного развития экономики // Экономика. Налоги. Право. — 2023. — Т. 16, № 6. — С. 108–119. DOI: https://doi.org/10.26794/1999-849X-2023-16-6-108-119
10. Wu Z., Zeng N., Song J. Tax incentives and corporate technological innovation performance: an analysis from the perspective of R&D investment // International Review of Economics & Finance. — 2025. — Vol. 102. — Art. 104323. — DOI:https://doi.org/10.1016/j.iref.2025.104323.
11. He L.R., Jiang X.Z., Fang L.T. Tax policy reform and corporate innovation in China // Finance Research Letters. — 2023. — № 55. — Art. 103891. — DOI:https://doi.org/10.1016/j.frl.2023.103891.
12. Суслина Л.А., Леухин Р.С. Работает ли налоговое стимулирование инноваций? Оценка эффективности в России и мире // Финансовый журнал. — 2018. — № 5 (45). — С. 58–69. DOI: https://doi.org/10.31107/2075-1990-2018-5-58-69
13. Фостер Р. Обновление производства: атакующие выигрывают / пер. с англ.; общ. ред. и вступ. ст. В.И. Данилова-Данильяна. — М. : Прогресс, 1987. — 272 с.
14. Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 2 : постановление Правительства Рос. Федерации от 24 дек. 2008 г. № 988 : ред. от 29 окт. 2024 г. [Электронный ресурс]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_82919/ (дата обращения: 09.03.2026).
15. Гончаренко Л.И., Вишневская Н.Г. Налоговое стимулирование инновационного развития промышленного производства на основе анализа передового зарубежного опыта // Экономика. Налоги. Право. — 2019. — № 4. — С. 121–131. DOI: https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-4-121-131
16. Расходы на НИОКР: проблемы применения льготы [Электронный ресурс] // Налоговед. — URL: https://nalogoved.ru/news/16312.html (дата обращения: 10.03.2026).
17. Определение Верховного Суда Рос. Федерации от 4 апр. 2022 г. № 305-ЭС22-4580 по делу № А40-158523/2020 [Электронный ресурс]. — URL: https://kad.arbitr.ru/ (дата обращения: 10.03.2026).
18. Markham S., Ward S., Aiman-Smith L., Kingon A. The Valley of Death as context for role theory in product innovation // Journal of Product Innovation Management. — 2010. — Vol. 27. — P. 402–417. DOI: https://doi.org/10.1111/j.1540-5885.2010.00724.x
19. Дубков Д.А. Классификация инструментов налогового стимулирования инновационного потенциала хозяйствующих субъектов // Аудиторские ведомости. — 2024. — № 1. — С. 114–123.
20. Тихонова А.В., Малкова Ю.В. Развитие в России системы STEM-образования и её налоговое стимулирование // ЭКО. — 2023. — № 3 (585). — С. 27–46.
21. Пансков В.Г. Новая амортизационная политика как инструмент налогового регулирования // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2021. — Т. 4, № 4 (112). — С. 35–41.
