В статье раскрывается вопрос обязательности документального оформления такого факта хозяйственной жизни, как списание материально-производственных запасов, в целях как налогового, так и бухгалтерского учета.
материалы, списание, порча, хищение, срок годности, налог на прибыль, НДС.
Обязательность документального оформления фактов хозяйственной жизни, в частности списания материально-производственных запасов (МПЗ), предусмотрена для целей как бухгалтерского, так и налогового учета в части НДС и налога на прибыль. В этой связи рассмотрим актуальные вопросы списания МПЗ будут рассмотрены в разрезе возможных налоговых рисков, а именно:
- риска начисления НДС с реализации МПЗ;
- риска восстановления НДС, правомерно принятого ранее к вычету;
- риска исключения расходов по списанным МПЗ из налоговой базы по налогу на прибыль.
1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015), ст. 472, п. 1.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015).
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете».
5. Федеральный закон от 02.01.2000 № 29-ФЗ (ред. 31.12.2014) «О качестве и безопасности пищевых продуктов».
6. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
7. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
8. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
10. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.
11. Определение КС РФ от 01.03.2011 № 273-О-О.
12. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 75/12.
13. Определение ВАС РФ от 19.12.2012 № ВАС-16243/12.
14. Определение ВАС РФ от 15.03.2011 № ВАС-2416/11.
15. Определение ВАС РФ от 25.11.2010 № ВАС-14097/10.
16. Определение ВАС РФ от 12.10.2010 № ВАС-4846/09.
17. Решение ВАС РФ от 04.12.2013 № ВАС-13048/13.
18. Решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11.
19. Решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06.
