с 01.01.2021 по настоящее время
Краснодарский край, Россия
УДК 347.73 Коммерческое право. Финансовое право
ГРНТИ 10.21 Финансовое право
ОКСО 40.04.01 Юриспруденция
ББК 67402 Финансовое право
ТБК 756 Финансовое право
В статье исследуется проблема ограничения дискреционных полномочий налоговых органов при проведении налоговой реконструкции. На основе анализа судебной практики последних лет и норм ст. 54.1 Налогового кодекса России рассматриваются правовые механизмы, сдерживающие чрезмерное усмотрение налоговых органов в вопросах переквалификации сделок и доначисления налогов. Особое внимание уделяется критериям, которые используют суды при оценке обоснованности налоговой реконструкции, включая принцип реальности хозяйственных операций и добросовестности налогоплательщиков. Обосновывается вывод о том, что налоговая реконструкция как правовой институт отражает эволюцию контрольных полномочий налоговых органов в сторону содержательного, а не формального подхода к оценке хозяйственных операций.
налоговые органы, налоговая реконструкция, дискреционные полномочия, налоговый контроль, переквалификация сделок
1. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 // Вестник ВАС РФ. – 2006. – № 12.
2. О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 163-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2017. – № 30. – Ст. 444.
3. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 (Документ опубликован не был) // СПС «Консультант Плюс».
4. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2020. – № 48. – Ст. 7627.
5. Лютова, О. И. Институт налоговой обязанности в системе налогового права: актуальные проблемы / О. И. Лютова // Российский юридический журнал. – 2023. – № 3(150). – С. 133-143. – DOIhttps://doi.org/10.34076/20713797_2023_3_133. EDN: https://elibrary.ru/GVHKWS
6. Цинделиани, И. А. Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности / И. А. Цинделиани, Ж. Г. Попкова, Е. Г. Васильева // Финансовое право. – 2023. – № 7. – С. 14-22. – DOIhttps://doi.org/10.18572/1813-1220-2023-7-14-22. EDN: https://elibrary.ru/MHMAHI
7. Семухин, И. Ю. Применение механизма налоговой реконструкции для выявления и противодействия налоговым злоупотреблениям / И. Ю. Семухин // Вопросы судебной деятельности и правоприменения в современных условиях: Сборник статей по результатам II международной научно-практической конференции, посвященной празднованию 10-летней годовщины воссоединения Крыма с Российской Федерацией, Симферополь, 15 марта 2024 года. – Симферополь: Общество с ограниченной ответственностью «Издательство Типография «Ариал», 2024. – С. 997-1001. EDN: https://elibrary.ru/LSJAUX
8. Евпрынцев, И. С. Понятие и сущность термина «налоговая реконструкция» в налоговом праве Российской Федерации / И. С. Евпрынцев // Наука XXI века: актуальные направления развития. – 2023. – № 2-2. – С. 373-377. – DOIhttps://doi.org/10.46554/ScienceXXI-2023.09-2.2-pp.373. EDN: https://elibrary.ru/LFBWMT
9. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24 июля 2024 г. № Ф06-5082/2024 по делу №А12-4144/2023 – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/39308627/
10. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 июля 2024 г. по делу №А40-107707/2022 – URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/IM4s2Y0YVcVT/
11. Кривуля, Л. Г. Налоговая реконструкция» как способ регулирования налоговых обязательств: вопросы теории и практики / Л. Г. Кривуля // Регулирование правоотношений в сфере публичного управления: вопросы теории и практики (к 25-летию Российского государственного университета правосудия): Сборник материалов Международной научно-практической конференции, Санкт-Петербург, 21 апреля 2023 года. – Санкт-Петербург: Центр научно-производственных технологий «Астерион», 2023. – С. 249-255.
12. О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации: Письмо ФНС России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@ // Официальные документы (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право») – 2021. – № 10, 16.
13. Определение Верховного Суда РФ от 22 июля 2016 г. № 305-КГ16-4920 по делу № А40-63374/2015 – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71351872/
14. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 августа 2023 г. № 301-ЭС22-27936 (1, 2) по делу № А29-8156/2017 – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/407430153/
15. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2020. – № 48. – Ст. 7627.
16. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24 июля 2024 г. № Ф06-5082/2024 по делу № А12-4144/2023 (Документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».
17. Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме: Приказ ФНС России от 29 декабря 2022 г. № ЕД-7-19/1295@ (Документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».
18. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12 марта 2025 г. по делу № А53-35575/2023 (Документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».
19. Об утверждении Описания технологии формирования и ведения реестра дисквалифицированных лиц: Приказ ФНС России от 11 июля 2023 г. № ЕД-7-14/457@ – URL: https://sudact.ru/law/prikaz-fns-rossii-ot-11072023-n-ed-7-14457/
20. Станчин, А. Проблемы применения «налоговой реконструкции» на досудебной стадии. – URL: https://www.advgazeta.ru/mneniya/problemy-primeneniya-nalogovoy-rekonstruktsii-na-dosudebnoy-stadii/
